Пояснения по НДС — это ваш письменный ответ на требование налоговой в ходе камеральной проверки декларации. Если вы сдаёте отчётность по НДС в электронной форме, пояснения тоже нужно передать по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Бумажный ответ или файл не в том формате считается непредставленным.
Когда налоговая просит пояснения
Камеральная проверка идёт по каждой сданной декларации по НДС. Если инспектор видит противоречия или несоответствия между данными декларации, книгами покупок и продаж, журналом учёта счетов-фактур, он вправе запросить пояснения.
Отдельное основание — расхождения, которые указывают на занижение НДС к уплате или на завышение налога к возмещению. В такой ситуации налоговая может истребовать не только объяснения, но и счета-фактуры, первичные и другие документы по этим операциям.
Требование приходит в электронном виде. В нём указано, что именно вызвало вопросы и какие документы нужно приложить. Читайте его целиком: от формулировки зависит, что и в каком объёме отвечать.
Как ответить правильно
Отвечайте по существу заданных вопросов. Если речь о конкретной сделке, укажите её реквизиты, контрагента, сумму и период. Сверьте данные декларации с книгами и счетами-фактурами — часто расхождение объясняется технической ошибкой или неверной датой.
Пояснения по НДС подаются в электронной форме по формату, установленному налоговым органом. Проверьте, что ваш оператор электронного документооборота поддерживает нужный формат и что файл ушёл с подтверждением приёма. Сохраните квитанцию.
Если вопрос касается вычета, приложите документы, которые его подтверждают. Если речь о реализации, покажите, как операция отражена в учёте. Не отправляйте весь архив — только то, что относится к запросу.
Ошибки, из-за которых ответ не засчитают
Первая и самая частая — ответ на бумаге или файлом не в установленном формате. Такие пояснения не считаются представленными, даже если вы всё подробно описали и отправили вовремя.
Вторая — молчание. Если пояснений нет, налоговая рассматривает материалы без ваших объяснений. При выявлении нарушения инспекция составляет акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ.
Третья — ответ не на тот вопрос. Инспектор спрашивает про конкретную операцию, а вы присылаете общие рассуждения о том, что учёт ведётся корректно. Это не снимает расхождение.
Четвёртая — исправление декларации вместо пояснений там, где ошибки не было. Если данные верны, объясните расхождение, а не подавайте уточнёнку ради спокойствия.
Что будет после вашего ответа
Лицо, проводящее камеральную проверку, обязано рассмотреть представленные пояснения и документы. Это не формальность: инспектор оценивает именно ваши объяснения и приложенные бумаги.
Если после рассмотрения пояснений и документов либо при их отсутствии налоговая установит факт правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки. Дальше начинается процедура по ст. 100 НК РФ: возражения, рассмотрение материалов, решение.
Если объяснения сняли вопрос, проверка завершается без акта. Поэтому к ответу стоит отнестись как к документу, который попадёт в материалы проверки.
Отдельные случаи в счетах-фактурах
Есть ситуации, когда счёт-фактура составляется без суммы налога. Например, при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, и при получении оплаты или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок таких товаров. В счёте-фактуре или корректировочном счёте-фактуре делается надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».
Если вопрос налоговой касается именно такой операции, поясните, что вы действуете как налоговый агент, и покажите, как налог исчислен и уплачен. Это снимет часть расхождений автоматически.
При реализации товаров, работ и услуг населению по розничным ценам и тарифам сумма налога включается в цену. На ярлыках товаров и ценниках, которые выставляет продавец, сумма налога не выделяется. Если инспектор нашёл расхождение по рознице, объясните порядок формирования цены.
Частые вопросы
Можно ли ответить на требование по НДС на бумаге?
Нет, если вы обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме. Пояснения подаются по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Ответ на бумаге или не в установленном формате считается непредставленным.
Что будет, если не ответить на требование?
Налоговая рассмотрит материалы проверки без ваших объяснений. Если установит нарушение, составит акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ.
Могут ли вместе с пояснениями запросить документы?
Да. Если расхождения указывают на занижение НДС к уплате или завышение налога к возмещению, налоговая вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы по этим операциям.
Обязана ли налоговая рассмотреть мои пояснения?
Да. Лицо, проводящее камеральную проверку, обязано рассмотреть представленные пояснения и документы. Акт составляется только если после этого останется факт нарушения.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.