Выездная налоговая проверка — это проверка правильности исчисления и уплаты налогов, которую налоговая инспекция проводит у вас на территории или в своём помещении на основании решения руководителя инспекции. Проверяют не всю историю бизнеса, а период не более трёх календарных лет, предшествующих году решения, и завершившиеся периоды текущего года. Готовиться к ней лучше заранее: порядок и сроки описаны в ст. 89 НК РФ.
Кто и на каком основании приходит с проверкой
Проверку назначает руководитель или заместитель руководителя налогового органа — своим решением. Просто «заглянуть» инспекция не может: без такого решения проверки нет. В решении указывают ваше полное и сокращённое наименование либо ФИО, предмет проверки (какие налоги проверяют) и периоды, за которые её проводят.
Проводится проверка на вашей территории или в помещении. Если предоставить помещение невозможно, проверка может идти по месту нахождения налогового органа. Для иностранных организаций, признанных налоговыми резидентами РФ, — по месту нахождения обособленного подразделения.
Проверка может охватывать один налог или несколько. Предмет — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Отдельно инспекция вправе проверить деятельность филиалов и представительств, а по региональным и местным налогам — назначить самостоятельную проверку филиала или представительства по месту его нахождения.
За какой период и сколько это длится
Период проверки ограничен: не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Плюс налоговые периоды года решения, которые завершились до даты его вынесения.
Стандартный срок проверки — не более двух месяцев. Он может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Есть отдельные ситуации. При реорганизации или ликвидации организации проверку могут провести независимо от времени и предмета предыдущей, но период всё равно не превышает трёх календарных лет, предшествующих году решения. Повторная проверка по тем же налогам и за тот же период возможна, и ограничения по срокам давности на неё не действуют.
Что происходит во время проверки
На период приостановления проверки инспекция прекращает истребовать у вас документы и работать на вашей территории. Подлинники, которые уже истребовали, вам возвращают — кроме документов, полученных при выемке.
Ваша обязанность — обеспечить должностным лицам налогового органа возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Это значит, что документы должны быть в порядке и доступны, а не «найдём потом».
Если проверка выявила нарушение, которое уже было выявлено при первоначальной проверке, повторно санкции не применяют. Исключение — если невыявление нарушения при первой проверке стало результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — не готовить документы заранее. Проверка начинается не с беседы, а с решения, и времени на сбор бумаг может не быть. Держите в порядке регистры, первичные документы и подтверждение того, как вы считаете налоги.
Вторая — путать проверку с камеральной. Камеральная проверка идёт по вашей отчётности, выездная — у вас на территории и по более широкому кругу документов. Готовиться к ним нужно по-разному.
Третья — считать, что «три года» означают любые три года. Период привязан к году решения о проверке, а не к дате, когда вы вспомнили о старых документах.
Четвёртая — воспринимать повторную проверку как невозможную. По тем же налогам и за тот же период она допускается, и ограничения по срокам давности при её назначении не действуют.
Что делать, когда проверка назначена
Первым делом получите и изучите решение: какие налоги и какие периоды в нём указаны. Сверьте это с тем, что у вас есть в документах. Если в решении указаны неверные данные о вас, это повод зафиксировать расхождение.
Затем соберите документы по указанным налогам и периодам и обеспечьте к ним доступ. Помните: на время приостановления проверки истребование документов прекращается, а подлинники, кроме полученных при выемке, возвращаются.
Следите за сроком. Два месяца — базовый, до четырёх и до шести месяцев — продление. Если сроки нарушаются, фиксируйте это документально.
Если по итогам проверки выявлено нарушение, которое уже выявляли раньше, санкции повторно не применяются — кроме случая сговора с должностным лицом инспекции. Это стоит держать в голове при разборе результатов.
Частые вопросы
Могут ли прийти с выездной проверкой без предупреждения?
Проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Решение — это документ, в котором указаны ваши данные, налоги и периоды. Без него проверки нет.
За какой период могут проверить мои налоги?
Не более трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Плюс завершившиеся налоговые периоды года, в котором решение вынесено.
Сколько может длиться выездная проверка?
Не более двух месяцев. Срок продлевают до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Могут ли проверить меня повторно за те же налоги и период?
Да, повторная выездная проверка по тем же налогам и за тот же период возможна. Ограничения по срокам давности при её назначении не действуют.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.