Камеральная налоговая проверка не требует отдельного решения руководителя инспекции. Она начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию или расчёт. Основание — сама сданная отчётность и документы, которые уже есть у налогового органа.
Что считается основанием для проверки
По ст. 88 НК РФ проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Её проводят на основе налоговых деклараций и расчётов, которые вы представили. В расчёт идут и другие документы о вашей деятельности, имеющиеся у инспекции.
Отдельного приказа или уведомления о старте не будет. Проверка идёт силами должностных лиц в рамках их служебных обязанностей. Для вас это значит: сдали отчёт — ждите, что его посмотрят.
Основанием может стать и заявление, указанное в п. 2 ст. 221.1 НК РФ. Речь о случаях, когда проверяется не декларация, а заявление. Если вы подаёте такое заявление, оно тоже запускает проверку.
Есть отдельная норма про специальную декларацию. Она подаётся по Федеральному закону от 8 июня 2015 года N 140-ФЗ. Если вы сдавали такую декларацию, порядок проверки по ней тоже описан в ст. 88 НК РФ.
Сроки проверки
Стандартный срок — три месяца со дня представления декларации или расчёта. Отсчёт идёт от даты, когда отчётность поступила в инспекцию. Для иностранного лица, состоящего на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок по декларации по налогу на добавленную стоимость — шесть месяцев.
Три месяца — это срок самой проверки, а не срок, в который вы получите результат. Внутри этого периода инспекция может запросить пояснения и документы. Если вы сдали уточнённую декларацию, проверка ранее поданной прекращается и начинается новая — уже по уточнённой.
Что происходит, если декларация не сдана
В ст. 88 НК РФ описан случай, когда налоговая декларация или расчёт не представлены налогоплательщиком. Тогда проверка идёт по правилам, установленным для такой ситуации. Это отдельный сценарий, и он касается тех, кто пропустил срок сдачи.
Если вы попали в эту ситуацию, не ждите, что инспекция вас не заметит. Отсутствие отчётности само по себе привлекает внимание. Лучше сдать декларацию и при необходимости уточнить данные, чем накапливать долг.
Пояснения по требованию инспекции
При проверке налоговый орган вправе требовать пояснения. На их представление даётся пять дней. Это правило прямо указано в ст. 88 НК РФ.
Пояснения — не формальность. Если вы не ответите в срок, инспекция сделает выводы по тем данным, которые у неё есть. Обычно это заканчивается доначислением. Поэтому на требование отвечайте письменно и по существу.
Если до окончания проверки вы представите новую декларацию, указанную в требовании, проверка прекращается и начинается новая. Документы и информация, полученные в рамках прекращённой проверки, могут быть использованы в новой. Так что «пересдать и забыть» не получится.
Как отчётность влияет на расчёты с бюджетом
Есть отдельное правило в ст. 11.3 НК РФ. Если инспекция обнаружит, что показатели декларации не соответствуют контрольным соотношениям, это говорит о нарушении порядка заполнения. Тогда декларация учитывается при определении размера совокупной обязанности не сразу.
Срок зависит от развития событий. Это происходит со дня вступления в силу решения по результатам камеральной проверки. Либо в течение десяти дней со дня окончания срока проверки по ст. 88 НК РФ, если при проверке нарушений не выявили.
Для вас это означает: ошибка в контрольных соотношениях может сдвинуть учёт вашей отчётности на едином налоговом счёте. Деньги при этом не исчезают, но расчёт обязанности меняется позже, чем вы ждали.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — игнорировать требование о пояснениях. Пять дней проходят быстро, а последствие — решение в пользу инспекции. Отвечайте даже тогда, когда считаете требование необоснованным: молчание вам не поможет.
Вторая ошибка — сдавать уточнёнку, не понимая последствий. Проверка прежней декларации прекращается, но начинается новая. Сроки сдвигаются, а документы, собранные ранее, остаются у инспекции.
Третья ошибка — не проверять контрольные соотношения перед отправкой. Нарушение порядка заполнения приводит к тому, что декларация учитывается в совокупной обязанности с задержкой. Это влияет на расчёты и на распределение единого налогового платежа.
Четвёртая ошибка — считать, что проверка касается только декларации. В ст. 88 НК РФ прямо сказано: инспекция использует и другие документы о вашей деятельности, которые у неё есть. Данные из внешних источников тоже пойдут в дело.
Частые вопросы
Нужно ли ждать уведомления о начале камеральной проверки?
Нет. Проверка проводится без специального решения руководителя налогового органа. Она стартует с момента представления декларации или расчёта.
Сколько времени длится проверка?
По общему правилу — три месяца со дня представления декларации или расчёта. Для иностранного лица, состоящего на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, по декларации по налогу на добавленную стоимость срок составляет шесть месяцев.
Что будет, если не ответить на требование о пояснениях?
На пояснения даётся пять дней. Если не ответить, инспекция примет решение по имеющимся у неё данным, и это может привести к доначислениям.
Что будет, если сдать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая — по уточнённой. Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, могут использоваться в новой.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.