Камеральная проверка идёт по вашей декларации в налоговой инспекции, выездная — у вас в офисе. Первая касается каждой сданной декларации или расчёта, вторая проводится по решению руководителя налогового органа. Ниже — как это устроено по ст. 87 НК РФ, ст. 88 НК РФ и ст. 100 НК РФ и что делать владельцу бизнеса.
Какие проверки бывают и зачем они нужны
Ст. 87 НК РФ называет два вида проверок: камеральные и выездные. Цель у обеих одна — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. То есть налоговая смотрит, правильно ли вы посчитали налоги и вовремя ли их задекларировали.
Камеральная проверка не требует прихода инспекторов. Она идёт по месту нахождения налогового органа на основе ваших деклараций, расчётов и документов, которые у инспекции уже есть. Выездная — это проверка с выходом к вам, и для неё нужно отдельное решение руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
Для владельца бизнеса разница практическая. Камеральная проверка — рутина, которая идёт почти постоянно. Выездная — событие, к которому готовятся заранее и которое затрагивает больше документов и периодов.
Как проходит камеральная проверка
Камеральная проверка начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию или расчёт. Отдельного решения о её проведении не выносят. Инспекция проверяет то, что вы представили, и те документы о вашей деятельности, которые у неё есть.
Срок проверки — три месяца со дня истечения срока представления декларации или расчёта. Для иностранного лица, которое подлежит постановке на учёт по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок составляет шесть месяцев. Отсчёт идёт не с даты, когда вы фактически сдали отчётность, а с установленного законом срока её представления.
Если в ходе проверки нарушений не нашли, вы, скорее всего, ничего не узнаете. Если нашли — инспекция оформляет результат. По ст. 100 НК РФ акт камеральной проверки составляют в течение 10 дней после её окончания. Есть исключение: если выявлено только нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и других нарушений нет, акт не составляют, а сразу выносят решение в порядке п. 1.1 ст. 101 НК РФ.
Правило об акте в течение 10 дней применяется к декларациям и расчётам, представленным с 26.07.2026. Если ваша отчётность сдана раньше, действует прежний порядок.
Как проходит выездная проверка
Выездная проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. В акте по итогам такой проверки указывают дату и номер этого решения. Поэтому первое, что стоит сделать, — проверить, есть ли у инспекторов решение и совпадает ли период проверки с тем, что в нём указан.
По завершении проверки составляют справку о проведённой выездной проверке. С этого момента начинается отсчёт на оформление акта: по ст. 100 НК РФ акт составляют в течение двух месяцев со дня составления справки. Для консолидированной группы налогоплательщиков срок больше — три месяца.
Акт должен содержать конкретные сведения: кто проводил проверку и какие должности занимает, какой период проверяли, по какому налогу, даты начала и окончания проверки, адрес организации или место жительства индивидуального предпринимателя, перечень документов, которые вы представили. Если чего-то из этого нет, у вас есть основания задать вопросы.
Что делать владельцу бизнеса
Первое — отвечать на требования инспекции в срок. Камеральная проверка часто идёт без вашего участия, но если пришёл запрос на пояснения или документы, молчание трактуется не в вашу пользу.
Второе — сверять декларации с первичными документами до подачи. Большинство вопросов по камеральным проверкам возникает из-за расхождений между отчётностью и данными, которые уже есть у налоговой.
Третье — при выездной проверке зафиксировать, какие документы у вас запросили и какие вы передали. Перечень переданных документов попадает в акт. Это защищает от споров о том, что вы что-то не представили.
Четвёртое — читать акт целиком, а не только итоговую сумму. В акте указаны период, налог и документы, на которые опирается инспекция. Ошибка в периоде или налоге — повод для возражений.
Пятое — не подписывать документы, не разобравшись в цифрах. Подпись под актом не означает согласия с нарушениями, но лишние подтверждения усложняют позицию.
Типичные ошибки и последствия
Самая частая ошибка — сдать декларацию и забыть о ней. Камеральная проверка идёт три месяца, и всё это время инспекция может запросить пояснения. Если не ответить, нарушения, скорее всего, зафиксируют.
Вторая ошибка — считать, что выездная проверка касается только бухгалтера. Решение о проверке адресовано организации или предпринимателю, и отвечать по её итогам тоже вам.
Третья ошибка — не следить за сроками. Акт по камеральной проверке составляют в течение 10 дней после её окончания, по выездной — в течение двух месяцев со дня справки. Если вы не готовы к этому моменту, времени на сбор документов остаётся мало.
Последствия зависят от того, что нашла инспекция. Если нарушений нет, дело закрывается. Если есть — составляют акт, а дальше выносят решение о привлечении к ответственности или об отказе в ней. На этом этапе ещё можно представить возражения и документы.
Частые вопросы
Нужно ли готовиться к камеральной проверке заранее?
Специально — нет, она начинается сама после сдачи декларации. Но держите первичные документы под рукой: если придёт запрос на пояснения, отвечать нужно быстро.
Сколько длится камеральная проверка?
Три месяца со дня истечения срока представления декларации или расчёта. Для иностранного лица, подлежащего постановке на учёт по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, — шесть месяцев.
Когда составляют акт после проверки?
По камеральной — в течение 10 дней после окончания проверки. По выездной — в течение двух месяцев со дня составления справки о проведённой проверке.
Что будет, если не ответить на требование инспекции?
Проверка не остановится. Инспекция оформит результат на основе тех документов, которые у неё есть, и это обычно не в пользу налогоплательщика.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.