Камеральную проверку декларации по НДС могут продлить до трёх месяцев со дня её представления. Решение о продлении налоговая направляет вам через личный кабинет налогоплательщика. Если доступ к кабинету закрыт, решение пришлют заказным письмом по почте.
Когда проверку продлевают
Продление возможно не по любой декларации. Основание — признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах, которые налоговая увидела до окончания проверки. Решение принимает руководитель налогового органа или его заместитель.
Для декларации по НДС срок проверки может быть продлён до трёх месяцев со дня представления декларации. Это правило закреплено в ст. 88 НК РФ. Отдельно оговорена декларация, которую представило иностранное лицо, состоящее на учёте по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, — на неё это продление не распространяется.
Проверка единой (упрощённой) декларации идёт три месяца на основе документов и информации, которые уже есть у налоговой. Проверка на основе заявления по п. 2 ст. 221.1 НК РФ идёт 30 календарных дней со дня представления заявления. По такому заявлению срок тоже могут продлить до трёх месяцев, если найдут признаки нарушения.
Как вы узнаете о продлении
Решение о продлении направляют в личный кабинет налогоплательщика. Срок — не более трёх дней с даты принятия решения. Если доступ к кабинету прекращён, решение направят по почте заказным письмом.
Практический вывод: заглядывайте в личный кабинет регулярно, а не только когда сдаёте отчётность. Пропущенное решение не отменяет продление. Вы просто позже узнаете, что проверка ещё идёт, и можете не успеть ответить на требование.
Что происходит с проверкой при уточнёнке
Если вы подаёте уточнённую декларацию, проверка по ранее представленной декларации возобновляется. Срок проверки по старой декларации при этом не включает срок проверки, которая была прекращена. Прекращение проверки означает прекращение всех действий налоговой в отношении ранее представленной декларации.
Документы и сведения, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать при других мероприятиях налогового контроля. Поэтому не рассчитывайте, что после уточнёнки прежние документы «исчезнут».
Отдельный случай — декларация, по которой налоговая направила уведомление о признании её непредставленной по п. 4.2 ст. 80 НК РФ. Проверка такой декларации прекращается в день направления уведомления. Если это была уточнённая декларация, проверка по ранее представленной возобновляется по тем же правилам.
Требования о документах: как отвечать
Во время проверки налоговая может запросить документы. Если вы не согласны с запросом, можно направить уведомление о продлении сроков представления документов. Руководитель налогового органа или его заместитель в течение двух дней со дня получения уведомления вправе продлить сроки или отказать в продлении. Решение оформляется отдельно.
Отказ представить запрошенные документы или их непредставление в срок — правонарушение. Ответственность за это предусмотрена ст. 126 НК РФ. В таком случае должностное лицо налоговой, проводящее проверку, производит выемку необходимых документов в порядке ст. 94 НК РФ.
Что сделать на практике:
- зафиксируйте дату получения требования и дату, до которой нужно ответить;
- проверьте, есть ли у налоговой уже эти документы, и не запрашивают ли их повторно;
- если объём большой, подайте уведомление о продлении срока с обоснованием;
- ответ направляйте в срок и с описью вложения или через личный кабинет.
Типичные ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — не заходить в личный кабинет. Решение о продлении считается направленным, а проверка идёт. В итоге требование приходит, когда времени на ответ почти нет.
Вторая — отвечать на требование частично. Налоговая расценит это как непредставление документов, а дальше возможна выемка по ст. 94 НК РФ и ответственность по ст. 126 НК РФ.
Третья — подавать уточнёнку, не разобравшись, что она запускает возобновление проверки по ранее сданной декларации. Сроки начинают считаться иначе, а документы из прекращённой проверки остаются у налоговой.
Четвёртая — тянуть с уведомлением о продлении срока. Его рассматривают в течение двух дней, поэтому подавать нужно заранее, а не в последний день.
Частые вопросы
На сколько могут продлить камеральную проверку по НДС?
До трёх месяцев со дня представления декларации по НДС. Основание — ст. 88 НК РФ.
Как я узнаю, что проверку продлили?
Решение направят в личный кабинет налогоплательщика не позднее трёх дней с даты его принятия. Если доступ к кабинету прекращён — заказным письмом по почте.
Что будет, если не ответить на требование о документах?
Непредставление документов в срок признаётся правонарушением с ответственностью по ст. 126 НК РФ. Дополнительно налоговая может провести выемку документов по ст. 94 НК РФ.
Можно ли попросить больше времени на документы?
Да. Для этого направляется уведомление о продлении сроков. Налоговая рассматривает его в течение двух дней и выносит отдельное решение — продлить срок или отказать.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.