Ведение учета в организации строится на двух опорах: бухгалтерский учет по Федеральному закону от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ и налоговый учет по ст. 313 НК РФ. Систему налогового учета вы организуете сами и закрепляете ее в учетной политике, которую утверждает руководитель. Налоговые органы не вправе навязывать вам обязательные формы документов налогового учета.
Что закрепить в учетной политике
Учетная политика для целей налогообложения — ваш внутренний документ, а не форма из налоговой. В нем вы описываете, как считаете доходы и расходы, какие регистры ведете, как учитываете отдельные операции. Утверждает политику руководитель организации.
Главное правило — последовательность. Вы применяете выбранные нормы и правила от одного налогового периода к другому. Нельзя менять порядок учета просто потому, что так удобнее в этом квартале.
Менять порядок учета отдельных операций или объектов можно при изменении законодательства о налогах. Если поменяли политику, зафиксируйте это письменно и объясните причину.
Как организовать учет с нуля
Сначала определите, кто ведет учет: штатный бухгалтер, главбух, руководитель лично или сторонняя организация. Для ООО и ИП решение разное, и от него зависит, какие документы вы подписываете.
Затем составьте учетную политику. Опишите в ней рабочий план счетов, порядок документооборота, перечень регистров налогового учета. Утвердите документ приказом руководителя.
Дальше выстройте схему документооборота: кто выписывает первичные документы, кто проверяет, в какие сроки они попадают в учет. Без этого учет рассыпается уже на втором месяце работы.
Проверьте, обязаны ли вы сдавать годовую бухгалтерскую отчетность. Если организация не обязана представлять ее в виде государственного информационного ресурса, отчетность подается в налоговую по месту нахождения организации не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Исключения — случаи, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет, религиозные организации и организации, которые сдают годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Бухгалтерский и налоговый учет: где граница
Бухгалтерский учет показывает реальное финансовое положение компании. Налоговый учет нужен, чтобы правильно посчитать налоги. Это две разные системы, и совпадать они не обязаны.
Налоговый учет вы организуете самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил. Это прямо закреплено в ст. 313 НК РФ. Поэтому не ищите универсальный бланк, который «требует налоговая»: обязательных форм документов налогового учета для вас не устанавливают.
На практике удобно строить налоговый учет на данных бухгалтерского. Но тогда в учетной политике нужно описать, как вы переходите от одной системы к другой и какие регистры заполняете.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — учетная политика «для галочки». Скачанный шаблон, который не совпадает с реальными операциями, бесполезен при проверке. Политика должна описывать именно вашу деятельность.
Вторая — менять правила учета задним числом. Если вы пересчитали прошлый период по новым правилам без изменения законодательства, это создает расхождения в отчетности.
Третья — путать сроки отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность, которую нужно подать в налоговую, идет не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Пропуск срока означает внимание налоговой и возможные санкции.
Четвертая — вести учет без первичных документов. Регистры налогового учета, заполненные «по памяти», не подтверждают расходы. При споре с инспекцией доказать позицию будет нечем.
Что сделать в ноябре, чтобы закрыть год спокойно
Проверьте действующую учетную политику. Совпадает ли она с тем, как вы фактически считаете налоги в этом году. Если нет — обновите документ и утвердите приказом руководителя.
Сверьте, все ли первичные документы за год собраны и проведены в учете. Отдельно проверьте договоры и акты по крупным сделкам.
Уточните, обязаны ли вы сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую и укладываетесь ли в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Если отчетность не обязательна, зафиксируйте основание.
Назначьте ответственного за подготовку отчетности и крайние даты внутренних проверок. Так декабрь не превратится в аврал.
Частые вопросы
Кто устанавливает обязательные формы документов налогового учета?
Никто из контролирующих органов. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета, это следует из ст. 313 НК РФ. Порядок ведения учета вы определяете сами в учетной политике.
Можно ли поменять порядок налогового учета в середине года?
Только при изменении законодательства о налогах. В остальных случаях вы применяете правила последовательно от одного налогового периода к другому (ст. 313 НК РФ).
В какой срок сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, если у организации есть такая обязанность (ст. 23 НК РФ). Есть исключения, например когда организация не обязана вести бухгалтерский учет.
Кто утверждает учетную политику организации?
Руководитель. Именно он утверждает учетную политику для целей налогообложения, в которой установлен порядок ведения налогового учета (ст. 313 НК РФ).
Услуга по теме: Первичка: счета, акты, накладные, УПД, счета-фактуры.