Освобождение от НДС — это право не начислять налог на свои продажи и не платить его в бюджет. Получить его может не каждый: есть лимит по выручке и запрет для продавцов подакцизных товаров. Право действует 12 календарных месяцев, и всё это время вы не можете от него отказаться.
Кто может воспользоваться правом
Освобождение доступно организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых выручка от продаж за нужный период не превысила установленный законом размер. Точную сумму лимита смотрите в актуальной редакции ст. 145 НК РФ: она менялась, и цифру из старых источников брать нельзя.
Есть прямое исключение: если вы продаёте подакцизные товары, освобождение вам не дадут. Речь о реализации, а не о закупке для собственных нужд.
Отдельное правило действует для тех, кто совмещает упрощённую систему налогообложения с НДС. Если в течение налогового периода доходы по УСН превысили установленный размер, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ.
Как оформить освобождение
Порядок такой: вы считаете выручку, проверяете, что не торгуете подакцизными товарами, и направляете в налоговую уведомление об использовании права на освобождение. Уведомление подаётся до начала периода, с которого вы хотите применять освобождение.
Дальше вы работаете без НДС: в договорах и первичных документах ставите отметку «Без налога (НДС)». Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на вас как на продавца.
Учтите: отказаться от освобождения досрочно нельзя. Вы связаны решением на 12 последовательных календарных месяцев. Исключение одно — утрата права по п. 5 ст. 145 НК РФ.
По истечении 12 календарных месяцев нужно отчитаться в налоговую: не позднее 20-го числа следующего месяца подаются документы, подтверждающие право на освобождение. Состав документов указан в ст. 145 НК РФ.
Когда право теряется
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором случилось одно из двух: выручка превысила установленный размер или началась реализация подакцизных товаров. С этого месяца вы обязаны исчислять и уплачивать НДС в общем порядке.
Повторно получить освобождение после утраты права нельзя. Это прямо сказано в ст. 145 НК РФ. То есть один раз ошиблись с лимитом — и до конца года работаете с НДС.
Если вы потеряли право на освобождение, налог по операциям реализации нужно платить начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим. Для продавцов, которые были освобождены или применяли патент, это правило прописано в ст. 161 НК РФ.
Что происходит с вычетами
Момент с вычетами — самый болезненный. Суммы НДС по товарам, работам, услугам и основным средствам, которые вы приобрели для облагаемых операций, но не успели использовать до перехода на освобождение, нужно восстановить. Восстановление делается в последнем налоговом периоде перед направлением уведомления, путём уменьшения вычетов.
Если же вы утратили право на освобождение, ситуация обратная. НДС по товарам, приобретённым до утраты права и использованным после неё в облагаемых операциях, принимается к вычету в порядке ст. 171 и 172 НК РФ. Проверьте, чтобы счета-фактуры и первичка были в порядке: без них вычет не заявить.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Основание — ст. 174 НК РФ.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете без освобождения, считайте налог по этой ставке, если операция не попадает под пониженную.
Для тех, кто впервые должен уплачивать НДС после перехода с УСН, действует отдельное правило об освобождении от ответственности за несвоевременную декларацию за периоды 2025–2026 годов. Оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет обязанность отчитаться, а только снимает штраф за первое нарушение срока.
Частые ошибки
Первая — считать лимит по выручке с НДС или по данным бухгалтерской отчётности вместо налогового учёта. Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ.
Вторая — подать уведомление задним числом. Так право не заработает: уведомление направляется до начала периода применения.
Третья — забыть про восстановление НДС при переходе на освобождение. Это приводит к занижению налога и доначислениям.
Четвёртая — продолжать ставить «Без налога (НДС)» после утраты права. Это недостоверная отметка, и налог взыщут с продавца.
Частые вопросы
Можно ли отказаться от освобождения раньше чем через 12 месяцев?
Нет. Отказаться досрочно нельзя, кроме случая утраты права по п. 5 ст. 145 НК РФ.
Что будет, если выручка превысит лимит в середине года?
Право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого месяца вы платите НДС в общем порядке.
Можно ли получить освобождение повторно?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают.
Нужно ли восстанавливать НДС по купленному оборудованию при переходе на освобождение?
Да, если оно приобретено для облагаемых операций, но не использовано до перехода. Восстановление делается в последнем налоговом периоде перед подачей уведомления.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.