Если вы не согласны с актом налоговой проверки, подайте письменные возражения в течение одного месяца со дня получения акта. В них можно оспорить акт целиком или отдельные положения. К возражениям приложите документы, которые подтверждают вашу правоту.
Что такое возражения и зачем они нужны
Возражения — это ваш письменный ответ на акт проверки. По ст. 100 НК РФ вы вправе представить их в налоговый орган, если не согласны с фактами, выводами и предложениями проверяющих. Право есть у самой организации или ИП и у их представителей.
Смысл не в том, чтобы «поспорить». Возражения попадают в материалы проверки. Их оглашают и рассматривают до вынесения решения. Если вы промолчите, у проверяющих не будет вашей версии событий с документами — и решение, скорее всего, примут по акту.
Отдельно про отсутствие возражений: по ст. 101 НК РФ оно не лишает вас права давать объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки. Но устно объяснить сложнее, чем показать документы. Поэтому возражения лучше готовить письменно.
Сроки: когда вы ещё успеваете
Главный срок — один месяц со дня получения акта. Он установлен ст. 100 НК РФ. Внутри этого месяца вы решаете, оспаривать акт целиком или частично, и собираете подтверждающие документы.
Если проверка выявила обстоятельства, требующие дополнительных мероприятий налогового контроля, вам могут направить дополнение к акту. По нему срок короче: пятнадцать дней со дня получения дополнения (ст. 101 НК РФ). Не пропустите эту дату — она наступает быстро.
Документы можно приложить сразу к возражениям или передать в налоговый орган в согласованный срок. Второй вариант удобен, если часть бумаг ещё собирается. Но договорённость о сроке лучше зафиксировать письменно.
Структура возражения: что писать по пунктам
Единой формы нет. Составьте документ на бланке организации или ИП, адресуйте руководителю налогового органа, который проводил проверку. Дальше держитесь простой структуры.
Шапка. Кто подаёт возражения: наименование, ИНН, КПП, адрес. Кому: налоговый орган. Номер и дата акта проверки, который вы оспариваете.
Вводная часть. Напишите, что получили акт такой-то даты и не согласны с ним полностью или в части. Перечислите пункты акта, которые оспариваете.
Описательная часть. По каждому пункту: что утверждают проверяющие, почему вы считаете это неверным, какие документы это подтверждают. Ссылайтесь на конкретные листы акта и на свои документы.
Просительная часть. Сформулируйте, чего вы хотите: отменить доначисления, пересчитать сумму, исключить эпизод. Пишите конкретно, а не «просим разобраться».
Приложения. Перечень документов с количеством листов. Подпись и дата.
Пример формулировок для возражения
Ниже — образец фрагмента. Подставьте свои данные и суммы из акта.
«На основании ст. 100 НК РФ представляем возражения на акт налоговой проверки от [дата] № [номер] в части пункта [номер] (страница [номер] акта).
Проверяющие указывают, что расходы по договору с [контрагент] не подтверждены. С выводом не согласны. Расходы подтверждаются договором от [дата] № [номер], актами выполненных работ, платёжными поручениями и счетами-фактурами. Копии прилагаем.
Просим исключить из акта доначисление по пункту [номер] и учесть представленные документы при вынесении решения».
Такой же каркас работает для любого эпизода: утверждение из акта — ваше опровержение — документ — просьба. Не пишите эмоций и общих слов про добросовестность. Пишите факты и ссылки на листы дела.
Как подать возражения
По ст. 100 НК РФ и ст. 101.4 НК РФ возражения с копиями документов можно представить несколькими способами:
- лично;
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
При личной подаче попросите отметку о принятии на вашем экземпляре. При отправке по почте сохраните опись вложения и квитанцию — они докажут дату. При электронной подаче сохраните подтверждение отправки.
Частые ошибки и что будет дальше
Ошибка первая — пропустить месяц. Возражения, поданные после срока, могут не учесть. Считайте срок от даты получения акта, а не от даты его составления.
Ошибка вторая — только текст без документов. По ст. 100 НК РФ вы вправе приложить документы, подтверждающие обоснованность возражений. Слова без бумаг почти не работают.
Ошибка третья — оспорить всё скопом. Размытые возражения «со всем не согласны» тяжело проверить. Разбирайте акт по пунктам.
Ошибка четвёртая — забыть про дополнение к акту. На него даётся пятнадцать дней по ст. 101 НК РФ, и это отдельный документ.
После подачи материалы проверки и ваши возражения рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. По ст. 101 НК РФ на рассмотрении проверяют полномочия представителя, разъясняют права и обязанности, оглашают акт и возражения. Если вы не явились и ваше участие необходимо, рассмотрение могут отложить.
Если по итогам рассмотрения назначили дополнительные мероприятия налогового контроля, материалы рассмотрят снова. Решение по ним принимают в течение 10 дней со дня истечения срока на возражения по дополнению к акту (ст. 101 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли подать возражения на часть акта, а не на весь?
Да. По ст. 100 НК РФ возражения подаются по акту в целом или по его отдельным положениям. Укажите в шапке, какие пункты оспариваете.
Что будет, если не подать возражения?
Решение примут по материалам проверки. Право дать объяснения на рассмотрении у вас останется (ст. 101 НК РФ), но письменной позиции с документами в деле не будет.
Сколько времени даётся на возражения по дополнению к акту?
Пятнадцать дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки (ст. 101 НК РФ). Это меньше, чем месяц на основной акт.
Можно ли приложить документы позже?
Да, если передать их в налоговый орган в согласованный срок (ст. 100 НК РФ). Лучше заранее согласовать этот срок с инспекцией.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.