Сколько длится камеральная проверка декларации по УСН: сроки и порядок

Камеральная проверка декларации по УСН длится три месяца со дня, когда вы представили декларацию в налоговую. Специального решения для её начала не нужно: проверка идёт силами сотрудников инспекции по их служебным обязанностям. Отсчёт начинается с даты подачи декларации, а не с даты, когда инспекция её увидела.

Что такое камеральная проверка и когда она начинается

Камеральная проверка — это проверка уже сданной декларации по документам, которые есть у инспекции и у вас. Выезд к вам не приходят, доступ к первичке заранее не запрашивают. Проверка стартует автоматически после того, как декларация поступила в налоговую.

Срок — три месяца со дня представления декларации. Этот срок установлен ст. 88 НК РФ. Для обычного ООО или ИП на УСН он одинаковый.

Если вы подали декларацию не в срок, проверка всё равно пройдёт. Тогда её отсчитывают от даты, следующей за днём истечения срока уплаты налога по соответствующим доходам. То есть просрочка не отменяет проверку, а меняет точку отсчёта.

Сколько именно ждать: три месяца и что в них входит

Три месяца — это общий срок. Внутри него инспекция может запрашивать пояснения и документы, сверять ваши цифры с данными контрагентов и банков. Сам факт проверки не означает, что к вам будут вопросы.

Срок может быть продлён. Решение о продлении инспекция направляет вам через личный кабинет налогоплательщика, а если доступ к кабинету прекращён — по почте заказным письмом. Сделать это должны не позднее трёх дней с даты принятия такого решения. Если вы получили такое решение, ориентируйтесь на новый срок, а не на исходные три месяца.

Отдельно учтите: если вы сдадите уточнённую декларацию, проверка ранее поданной прекращается и начинается новая — уже по уточнённой. Отсчёт трёх месяцев пойдёт заново. Это правило закреплено в ст. 88 НК РФ.

Какие документы и пояснения могут запросить

При проверке инспекция вправе требовать у вас пояснения. На их подготовку и отправку даётся пять дней. Это тот же срок, что указан в ст. 88 НК РФ для пояснений в рамках камеральной проверки.

Что обычно просят пояснить на УСН:

расхождение между доходами в декларации и поступлениями по банковской выписке;
резкое падение или рост доходов по сравнению с прошлыми периодами;
расхождения с данными контрагентов, которые заявили операции с вами;
применение пониженной ставки или льготы, если инспекция не видит оснований.

Пояснения подавайте письменно, через личный кабинет или на бумаге. В них укажите конкретные цифры и дайте ссылки на документы, которые подтверждают вашу позицию. Не ограничивайтесь общими фразами: инспекция оценивает именно документы.

Если пояснения не отправить в пятидневный срок, это само по себе не создаёт штраф. Но инспекция может перейти к более пристальному изучению и запросить документы. Отказ от пояснений без причины усиливает внимание к декларации.

Как проходит проверка и чем она заканчивается

Инспекция сверяет показатели декларации между собой и с внешними источниками. Если расхождений нет, проверка завершается без последствий. Отдельного документа об «успешном» окончании вам, как правило, не присылают — просто истекают три месяца.

Если расхождения есть, вам направят требование о пояснениях или об исправлении. По итогам проверки может быть вынесено решение о доначислении налога, пеней и штрафа. Тогда у вас появляется обязанность доплатить и право обжаловать решение.

Если вы сами нашли ошибку до того, как её нашла инспекция, подайте уточнённую декларацию. Проверка прежней декларации прекратится, начнётся новая по уточнённой. Это позволяет исправить цифры до того, как решение вынесут.

Частые ошибки владельца бизнеса

Игнорирование требований. Требование о пояснениях приходит в личный кабинет. Если его не открывать, пятидневный срок пройдёт, а вы об этом не узнаете. Проверяйте кабинет и почту регулярно.

Пояснения «на словах». Устный звонок инспектору не заменяет письменный ответ. Всегда отвечайте документом с цифрами и ссылками на подтверждающие бумаги.

Уточнёнка в последний момент. Подача уточнённой декларации запускает проверку заново. Если до конца срока осталось мало, вы фактически продлеваете проверку ещё на три месяца.

Путаница со сроками. Три месяца считают от даты подачи декларации, а не от даты уплаты налога. Если декларация подана раньше срока уплаты, ориентируйтесь на дату подачи.

Отсутствие подтверждающих документов. Держите первичку, договоры и выписки в порядке. Если инспекция запросит подтверждение, собрать всё за пять дней будет сложно.

Частые вопросы