Промежуточная бухгалтерская отчетность — это отчетность за период короче года: за месяц, квартал или полугодие. Обязанность составлять её возникает не у всех: она появляется, когда это прямо предусмотрено законом, учредительными документами или решением собственников. Если вы ведете обычное ООО или ИП и никто не требует от вас промежуточных отчетов, отдельно готовить их не нужно.
Что считается промежуточной отчетностью
Это бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним, составленные не за год, а за более короткий период. Отчетной датой здесь будет последний день периода, за который вы отчитываетесь, а не конец года.
Главное отличие от годовой отчетности — назначение. Годовая отчетность нужна налоговой и статистике, а промежуточная чаще нужна собственникам, банку или инвестору, чтобы увидеть состояние бизнеса внутри года. Поэтому и требования к ней задают те, кому она адресована.
Кто обязан её составлять
Обязанность возникает в трех случаях. Первый — если это предусматривает федеральный закон для вашей организационно-правовой формы. Второй — если это прописано в уставе или учредительных документах компании. Третий — если такое решение приняли собственники, например общее собрание участников.
Для большинства небольших ООО и ИП отдельной обязанности сдавать промежуточную отчетность в налоговую нет. Если организация вправе вести упрощенный бухгалтерский учет, она может составлять такую отчетность в сокращенном виде. Но если банк или инвестор просит отчет за полугодие, отказаться не получится — это условие сделки, а не требование закона.
За какой период и когда готовить
Период определяют те, кто запрашивает отчетность. Обычно это квартал, полугодие или девять месяцев. Внутренние правила компании могут устанавливать месячную отчетность для управленческих целей.
Сроки тоже задает пользователь отчетности: банк — в договоре, собственники — в решении собрания. Универсального срока для промежуточной отчетности нет. Если срок не установлен, зафиксируйте его сами во внутреннем регламенте и придерживайтесь.
Как составить и куда сдавать
Порядок простой: соберите данные бухгалтерского учета на последний день периода, заполните формы баланса и отчета о финансовых результатах, подпишите у руководителя. Если отчетность нужна внешнему пользователю, приложите пояснения к строкам, которые требуют расшифровки.
Сдавать промежуточную отчетность в налоговую инспекцию по общему правилу не нужно. Она адресована собственникам, банкам, контрагентам и инвесторам. Исключение — случаи, когда обязанность сдать ее в конкретный орган прямо установлена законом или договором.
Не путайте ее с годовой отчетностью. Годовую бухгалтерскую отчетность организация представляет в налоговый орган не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, если у нее нет обязанности подавать ее в виде государственного информационного ресурса (ст. 23 НК РФ). Это отдельная обязанность со своим сроком.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — путать промежуточную отчетность с налоговой. Декларация по УСН и бухгалтерский баланс — разные документы. Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск этого срока — уже налоговое нарушение, и промежуточный баланс его не закрывает.
Вторая ошибка — готовить промежуточный отчет без сверки с оборотами. Если банк увидит расхождения с данными, которые вы подавали ранее, он может запросить пояснения или пересмотреть условия финансирования.
Третья ошибка — забыть про НДС. Если компания платит НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки не зависят от того, готовите вы промежуточный баланс или нет.
Последствия пропуска промежуточной отчетности зависят от того, кто её требовал. Собственники могут потребовать объяснений и созвать собрание. Банк — применить санкции по кредитному договору вплоть до требования досрочного возврата. Налоговых штрафов за саму промежуточную отчетность, если она не предусмотрена законом, не будет.
Как выстроить работу
Определите, кто и с какой периодичностью запрашивает у вас промежуточные отчеты. Зафиксируйте это в учетной политике или внутреннем регламенте: состав форм, срок подготовки, ответственного. Заранее настройте закрытие периода в учетной программе, чтобы данные на конец периода были готовы без аврала.
Если отчетность нужна банку, согласуйте с ним форму и состав показателей до подписания кредитного договора. Так вы избежите переделок и вопросов по каждой строке.
Частые вопросы
Обязано ли ООО на УСН сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность в налоговую?
По общему правилу нет. Такая обязанность возникает, только если она прямо предусмотрена законом, уставом или решением собственников. Годовая отчетность сдается в другие сроки и по другим правилам.
За какой период составляют промежуточную отчетность?
Период определяет тот, кому она адресована: обычно это квартал, полугодие или девять месяцев. Внутри компании можно установить и месячную периодичность.
Что будет, если не подготовить отчет вовремя?
Налогового штрафа за это, как правило, нет. Но банк может применить санкции по договору, а собственники — потребовать объяснений. Поэтому сроки лучше фиксировать заранее.
Можно ли составить промежуточную отчетность по упрощенной форме?
Да, если организация вправе вести упрощенный бухгалтерский учет. Состав форм в этом случае сокращается, но данные должны совпадать с оборотами по учету.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.