Проверить НДС — значит сверить три вещи: правильно ли вы применили ставку, верно ли посчитали налог и вовремя ли отчитались. В 2026 году общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что именно проверять в первую очередь
Начните со ставки. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в договоре или счёте-фактуре стоит другая цифра, разберитесь, на каком основании. Ошибка в ставке тянет за собой неверную сумму налога, а значит, и расхождение с бюджетом.
Дальше сверьте сумму налога по каждой операции. Возьмите счета-фактуры, договоры и акты, пересчитайте налог построчно. Если хотя бы одна строка расходится с декларацией, ищите причину: неверная база, пропущенный документ, задвоенная операция.
Отдельно проверьте расчётные ставки. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Сроки: где чаще всего возникает провал
Декларация по НДС — только электронная форма. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет, а значит, обязанность останется неисполненной.
Уплата идёт тремя долями: не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Проверьте, что платежи прошли полностью и по правильным реквизитам. Недоплата одной доли — это долг, который будет расти.
Сверьте даты по банковской выписке и по отметкам налоговой. Если платёж ушёл 28-го поздно вечером, он может попасть в следующий день. Тогда формально доля не уплачена в срок.
Проверка счетов-фактур и отметки «Без налога (НДС)»
Если вы продавец, освобождённый от обязанностей налогоплательщика, или лицо, не являющееся налогоплательщиком, в договоре и первичном учётном документе нужно сделать запись или проставить отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Проверьте, что такая отметка стоит везде, где должна.
Опаснее обратная ситуация. Если установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца (ст. 161 НК РФ). То есть риск переходит на того, кто поставил отметку.
При утрате права на освобождение или на применение патентной системы налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог по таким операциям начиная с периода, в котором перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте дату перехода: с неё все продажи должны идти с НДС.
Если вы покупатель и налоговый агент, проверьте, что налог исчислен расчётным методом и уплачен в бюджет. Это нужно делать независимо от того, исполняете вы обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Как провести проверку по шагам
Шаг 1. Соберите все счета-фактуры, договоры, акты и банковские документы за квартал. Разложите их по операциям.
Шаг 2. Пересчитайте налог по каждой операции со ставкой 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сверьте результат с тем, что попало в декларацию.
Шаг 3. Проверьте расчётные ставки по операциям, где они применяются. Для реализации предприятия в целом это 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Шаг 4. Сверьте сроки: подача до 25-го числа, уплата тремя долями до 28-го (ст. 174 НК РФ). Сравните с фактическими датами отправки и списания денег.
Шаг 5. Просмотрите отметки «Без налога (НДС)» в договорах и первичных документах (ст. 161 НК РФ). Убедитесь, что они стоят только там, где вы действительно не платите налог.
Шаг 6. Сверьтесь с данными налоговой: какие суммы отражены в вашей отчётности и что поступило в бюджет. Расхождения ищите до того, как их найдёт инспекция.
Типичные ошибки и чем они оборачиваются
Ошибка первая — неверная ставка. Вместо 22 % в документе стоит старая цифра (п. 3 ст. 164 НК РФ). Итог: сумма налога не совпадает с декларацией, документы придётся исправлять.
Ошибка вторая — просрочка декларации. Срок — 25-е число (ст. 174 НК РФ). Пропуск означает, что отчётность не сдана, и налоговая вправе применить меры за нарушение.
Ошибка третья — неполная уплата долей. Три платежа до 28-го числа (ст. 174 НК РФ). Если одна доля не прошла, образуется задолженность.
Ошибка четвёртая — необоснованная отметка «Без налога (НДС)». При недостоверной отметке обязанность по налогу возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Это прямой риск доначисления.
Ошибка пятая — пропуск даты перехода на общий режим. Налог нужно считать с периода перехода (ст. 161 НК РФ). Продажи после этой даты без НДС — нарушение.
Последствия у всех ошибок похожие: расхождения с бюджетом, необходимость подавать уточнённую отчётность, доплата налога и споры с инспекцией. Чем раньше вы найдёте недочёт сами, тем меньше работы по исправлению.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются расчётные ставки, например 18,03 % при реализации предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» ошибочно?
При установлении факта недостоверного проставления такой отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Риск доначисления переходит на вас.
Нужно ли платить НДС, если я не налогоплательщик, но выступаю налоговым агентом?
Да. Налоговый агент обязан исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет независимо от того, исполняет он обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.