Ошибку в НДС можно исправить. Если ошибка привела к занижению налога, подайте уточненную декларацию за тот квартал, где она допущена. Если налог не занижен, достаточно исправить документы и учесть верные данные в текущей отчетности.
Сначала определите, что именно неверно
Ошибки в НДС делятся на три группы. Первая — неверная сумма налога в декларации: забыли сделку, задвоили вычет, перепутали ставку. Вторая — ошибка в счете-фактуре: не тот покупатель, неверная стоимость, ставка или сумма налога. Третья — ошибки в книге покупок и книге продаж, из-за которых данные не сходятся с декларацией.
От вида ошибки зависит порядок действий. Неверная декларация исправляется уточненкой. Неверный счет-фактура — исправленным или корректировочным документом. Ошибки в книгах закрываются дополнительными листами за тот квартал, в котором они возникли.
Проверьте, повлияла ли ошибка на сумму налога к уплате. Это главный вопрос. От ответа зависит, нужно ли подавать уточненную декларацию и какие будут последствия.
Когда нужна уточненная декларация
Уточненку подают, если ошибка привела к занижению налога. Декларация по НДС сдается в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Уточненная декларация подается за тот же период по той же форме, что и первичная.
Если ошибка завысила налог, уточненку подавать не обязаны, но вправе — чтобы вернуть или зачесть переплату. Если ошибка не повлияла на сумму налога, например неверно указан номер платежного поручения, уточненка не нужна.
Перед подачей уточненки доплатите налог и пени. Тогда декларация считается поданной без нарушения срока, и штрафа за неуплату не будет. Если сначала подать уточненку, а потом заплатить, налоговая увидит недоимку на дату подачи.
Как исправить счет-фактуру
Счет-фактура должен содержать обязательные сведения: наименование продавца и покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога (ст. 169 НК РФ). Ошибки в этих реквизитах мешают покупателю принять налог к вычету.
Если счет-фактура выставлен с ошибкой, продавец оформляет исправленный счет-фактуру. В нем указывают те же номер и дату, что в исходном документе, и верные данные. Исправленный документ регистрируют в книге продаж за квартал, в котором составлен исходный счет-фактура.
Не всякая неточность требует исправления. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа в вычете. Ошибки, которые не мешают налоговой идентифицировать продавца, покупателя, товар, стоимость и сумму налога, вычет не блокируют.
Если стоимость сделки изменилась задним числом, оформляют корректировочный счет-фактуру. Его выставляют при изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе при изменении цены.
Что делать покупателю
Покупатель, который получил счет-фактуру с ошибкой, не должен принимать налог к вычету по такому документу, пока продавец не исправит его. Если вычет уже заявлен, а потом выяснилось, что документ неверный, подайте уточненку и уберите вычет.
Если продавец прислал исправленный счет-фактуру, вычет заявляют в том квартале, когда документ получен. Регистрировать исправление в книге покупок за прошлый период не нужно. Это правило действует и для корректировочных счетов-фактур при уменьшении стоимости.
Проверяйте счета-фактуры от поставщиков до сдачи декларации. Сверяйте ИНН, наименование, стоимость и сумму налога с договором и первичными документами. Так дешевле, чем исправлять вычет после камеральной проверки.
Последствия ошибки
Если занизили налог и не подали уточненку, налоговая найдет расхождение при камеральной проверке. Декларацию по НДС проверяют по контрольным соотношениям, и данные книги продаж сверяют с данными контрагентов. По итогам проверки доначислят налог, пени и штраф.
Пени начисляют за каждый день просрочки. Штраф зависит от того, как обнаружена ошибка: заплатили ли вы налог и пени до подачи уточненки. Если доплатили до того, как налоговая узнала об ошибке, штрафа за неуплату не будет.
Ошибки в счетах-фактурах опасны для покупателя: он теряет вычет. Для продавца риск в другом — если он неверно указал ставку или сумму налога, придется пересчитать свои обязательства и выставить исправленные документы.
Частые вопросы
Нужна ли уточненка, если ошибка не изменила сумму налога?
Нет. Уточненную декларацию подают, когда ошибка привела к занижению налога. Если сумма не изменилась, достаточно исправить документы.
Можно ли исправить ошибку в счете-фактуре, не перевыставляя его?
Да, продавец оформляет исправленный счет-фактуру с теми же номером и датой. В нем указывают верные сведения.
Что будет, если покупатель принял вычет по счету-фактуре с ошибкой?
Вычет могут снять при проверке. Тогда покупателю придется доплатить налог и пени, поэтому лучше дождаться исправленного документа.
Когда платить НДС после подачи уточненки?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). При уточненке за прошлый период доплатите налог и пени сразу.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.