Отчет по НДС — это декларация, которую сдают в налоговую по итогам квартала. Сдать ее нужно в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят не одной суммой, а тремя равными долями — не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев.
Что считается отчетом по НДС
Отчет — это налоговая декларация по НДС за квартал. В ней вы показываете, сколько налога начислили с продаж и сколько можете принять к вычету. Разница между этими суммами и есть налог к уплате в бюджет.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если ваши операции облагаются по этой ставке, ее и указываете в расчетах. Пониженные и расчетные ставки применяются в отдельных случаях, которые описаны в налоговом кодексе.
Декларацию подают только в электронном виде. Бумажный отчет налоговая не примет. Поэтому заранее проверьте, что у вас есть электронная подпись и программа или сервис для отправки отчетности.
Порядок действий по шагам
Сначала соберите все документы за квартал: счета-фактуры, первичные документы, договоры. По ним вы определяете налоговую базу — стоимость проданных товаров, работ и услуг без учета налога.
Затем проверьте, все ли счета-фактуры выставлены покупателям. Если вы продавали товары или оказывали услуги, счет-фактуру нужно выставить в установленный срок. Без него покупатель не получит вычет, а у вас могут возникнуть расхождения с его данными.
Дальше посчитайте налог: начисления минус вычеты. Полученную сумму отразите в декларации. Проверьте, что данные декларации совпадают с данными ваших контрагентов — налоговая сверяет эти сведения автоматически.
После этого отправьте декларацию в налоговую не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Дождитесь подтверждения приема — квитанция от налоговой подтверждает, что отчет принят.
Последний шаг — уплата налога. Платите тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за четвертый квартал 2026 года декларацию сдаете до 25 января 2027 года, а налог платите тремя платежами до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года.
Если вы работаете с иностранными поставщиками
Отдельная ситуация — когда вы покупаете товары или услуги у иностранной компании, которая не стоит на учете в России. В этом случае вы становитесь налоговым агентом по НДС. Это значит, что налог считаете и платите в бюджет вы, а не продавец.
Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Это нужно сделать независимо от того, исполняете вы сами обязанности налогоплательщика по НДС или нет (ст. 161 НК РФ).
Если продавец освобожден от НДС или не является налогоплательщиком, в договоре и первичном документе он делает запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца (ст. 161 НК РФ).
Изменение цены после отгрузки
Бывает, что после отгрузки вы повышаете цену или увеличиваете объем поставки. Тогда нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Изменение стоимости в сторону увеличения учитывается в налоговой базе того периода, в котором составлены документы для корректировочного счета-фактуры (ст. 154 НК РФ).
Это значит, что доплату налога нужно отразить в декларации за тот квартал, когда вы оформили корректировку, а не за тот, когда была первая отгрузка. Проверьте, чтобы корректировочные документы были составлены вовремя — иначе налоговая база «съедет» в другой период.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — опоздать с декларацией. Срок — 25-е число, и он не переносится на будний день автоматически. Если отправить отчет позже, налоговая начислит штраф и может заблокировать счет.
Вторая ошибка — неправильно разбить платежи. Налог платится тремя долями до 28-го числа трех месяцев подряд. Если заплатить всю сумму сразу, это не нарушение, но если заплатить меньше трети в первый срок, на остаток начислят пени.
Третья ошибка — расхождения с контрагентами. Если ваш покупатель заявил вычет по счету-фактуре, а вы эту операцию не отразили, налоговая увидит разрыв. Придется давать пояснения и, возможно, доплачивать налог.
Четвертая ошибка — забыть про роль налогового агента. При покупке у иностранной компании без постановки на учет налог нужно исчислить и заплатить самому. Пропуск этого платежа приводит к недоимке и пеням.
Пятая ошибка — неверная ставка. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если применить не ту ставку, сумма налога разойдется с расчетами покупателей, и декларация не пройдет сверку.
Последствия по всем этим пунктам одинаковые: штраф, пени за каждый день просрочки и внимание налоговой к вашей отчетности. Исправлять ошибки сложнее и дороже, чем проверять декларацию перед отправкой.
Частые вопросы
Когда сдавать отчет по НДС за четвертый квартал 2026 года?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). За четвертый квартал 2026 года — до 25 января 2027 года.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Для этого нужна электронная подпись и сервис отправки отчетности.
Как платить налог по НДС?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Три платежа вместо одного.
Что будет, если не отразить покупку у иностранной компании?
Вы не исполните обязанности налогового агента. Налог придется исчислить и уплатить в бюджет, а за просрочку начислят пени (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.