НДС к уплате считают так: налог с продаж минус вычеты по покупкам. Общая ставка — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что именно вы считаете
Декларация по НДС — это не один налог, а итог по всем операциям квартала. Сначала вы считаете налог с того, что продали. Потом — вычеты по тому, что купили для бизнеса. Разница и есть сумма к уплате в бюджет.
Если разница отрицательная, получается налог к возмещению. Такой результат налоговая проверяет внимательнее, поэтому документы по сделкам должны быть в порядке.
Считайте по кварталам, а не за год. Налоговый период по НДС — квартал, и каждая декларация закрывает только свои три месяца.
Шаг 1. Соберите базу по продажам
Возьмите все счета-фактуры и первичные документы, которые вы выставили покупателям за квартал. В базу попадает выручка от реализации товаров, работ и услуг, а также авансы, полученные от покупателей.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд. Если вы передаёте товары или услуги внутри компании, а расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налоговая база определяется по стоимости этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Умножьте базу на ставку. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций действуют другие ставки и расчётные значения, поэтому сверяйтесь со статьёй 164 НК РФ по каждой строке, а не применяйте 22 % автоматически ко всему.
Шаг 2. Соберите вычеты
Вычет — это НДС, который вам предъявили поставщики. Чтобы его принять, нужны правильно оформленный счёт-фактура, первичные документы и подтверждение, что покупка относится к деятельности, облагаемой НДС.
Проверьте каждую покупку по трём вопросам. Товар или услуга действительно для бизнеса? Счёт-фактура корректна? Покупка связана с операциями, которые облагаются налогом?
Если часть покупок относится к операциям без НДС, вычет по ним нужно восстанавливать. Долю определяют исходя из стоимости отгруженных товаров, не облагаемых налогом, в общей стоимости отгрузки за календарный год (ст. 171.1 НК РФ). Восстановленная сумма в стоимость имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов.
Шаг 3. Посчитайте налог и заполните декларацию
Формула простая: НДС с продаж минус вычеты равно сумма к уплате. Если результат положительный, вы платите его в бюджет. Если отрицательный, заявляете к возмещению.
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную отчётность налоговая не примет.
Платить налог можно не сразу всей суммой. Налог уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала у вас три платежа.
Отдельные случаи, где легко ошибиться
Если вы продаёте предприятие в целом как имущественный комплекс, действует особая база. По имуществу, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к операциям начиная с 01.01.2026.
Если вы работаете с иностранными поставщиками или арендуете государственное имущество, вы можете выступать налоговым агентом. В этом случае налог исчисляется расчётным методом и уплачивается в бюджет независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС (ст. 161 НК РФ). Сумму нужно удержать из дохода контрагента и перечислить отдельно.
Если вы продаёте товары без НДС и ставите в договоре отметку «Без налога (НДС)», проверьте, что имеете на это право. При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ).
Экспортные операции с нулевой ставкой требуют отдельного подтверждения. Порядок подтверждения права на ставку 0 % установлен ст. 165 НК РФ. Суммы налога, относящиеся к таким операциям, определяются по учётной политике для целей налогообложения.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать НДС «на глаз» по итогам года. Налоговый период — квартал, и каждая декларация должна закрываться вовремя.
Вторая — принимать к вычету счета-фактуры с ошибками или по покупкам, не связанным с бизнесом. При проверке такие вычеты снимут, и налог придётся доплатить.
Третья — забыть про восстановление НДС по необлагаемым операциям. Это тоже приводит к доначислениям.
Четвёртая — нарушить срок подачи декларации или срок уплаты. За просрочку отчётности и неуплату налога предусмотрены санкции по Налоговому кодексу.
Проверяйте расчёт до отправки декларации. Сверьте базу с книгой продаж, вычеты — с книгой покупок, а итоговую сумму — с платежами по срокам 28-го числа.
Частые вопросы
Какую ставку НДС применять в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций ставка отличается, поэтому проверяйте каждую операцию по ст. 164 НК РФ.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдают до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию подают в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Что делать, если вычеты больше начисленного налога?
Разница заявляется к возмещению. Такую декларацию налоговая проверяет внимательнее, поэтому подготовьте документы по сделкам заранее.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.