Страховые взносы с зарплаты считаются по каждому работнику отдельно: вы складываете все выплаты в его пользу с начала года и умножаете на тариф. С 2023 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование считаются одной суммой по единому тарифу. Платит их работодатель из своих средств, а не вычитает из зарплаты работника.
Что облагается взносами
База считается по каждому человеку отдельно. Вы берёте выплаты и вознаграждения, начисленные в его пользу, и складываете их с начала расчётного периода нарастающим итогом по итогам каждого календарного месяца (ст. 421 НК РФ). Расчётный период — календарный год.
В базу попадает зарплата, премии, отпускные, больничные за счёт работодателя, натуральные выплаты. Часть выплат в базу не входит — их перечень приведён в ст. 422 НК РФ. Если сомневаетесь по конкретной выплате, проверьте её по этому перечню до начисления, а не после.
Ошибка, которую видно не сразу: бухгалтер считает общую сумму по всем работникам, а не по каждому. Из-за этого неверно применяется предельная база и тариф, и взносы расходятся с расчётом.
Тарифы и единая сумма
Взносы на обязательное пенсионное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование исчисляются единой суммой (ст. 431 НК РФ). Отдельные платёжки по трём видам взносов больше не нужны, но внутри единой суммы базы по видам страхования разные.
Тарифы установлены ст. 425 НК РФ. По общему тарифу на пенсионное страхование — 10,0 процента в пределах предельной базы и 10,0 процента свыше неё, на социальное страхование — 0,0 процента, на медицинское — 5,0 процента. Для отдельных категорий плательщиков ст. 425 НК РФ предусматривает пониженные тарифы, в том числе на 2023–2026 годы. Проверьте, попадаете ли вы в такую категорию: если да, тариф будет другим.
Сумма взносов считается в рублях и копейках (ст. 431 НК РФ). Округлять до целых рублей нельзя: копейки в расчёте должны остаться.
Порядок действий для владельца
- Соберите выплаты по каждому работнику за месяц. Отдельно отметьте суммы, которые в базу не входят.
- Прибавьте выплаты месяца к базе с начала года по этому человеку.
- Примените тариф с учётом предельной базы и вашей категории плательщика.
- Сложите взносы по всем работникам — получится сумма к уплате за месяц.
- Заплатите единую сумму и сдайте отчётность в установленные сроки.
Если вы ИП и платите взносы только за себя, порядок другой. Взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя платятся в совокупном фиксированном размере: 57 390 рублей за 2026 год (ст. 430 НК РФ). Если доход за год превысил 300 000 рублей, к фиксированной сумме добавляется 1,0 процента с суммы превышения на пенсионное страхование (ст. 430 НК РФ). Такие взносы ИП исчисляет самостоятельно (ст. 432 НК РФ).
Фиксированную сумму за себя нужно перечислить не позднее 28 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ). Не откладывайте платёж на последние дни декабря: платёжное поручение может не пройти, а долг останется.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — неверная база по конкретному работнику. Причина обычно в том, что выплату не включили в расчёт или, наоборот, включили то, что взносами не облагается. Проверяйте базу по каждому человеку, а не только итог по компании.
Вторая ошибка — неправильный тариф. Пониженный тариф применяют без подтверждения права на него или, наоборот, платят по общему тарифу, хотя условия для пониженного выполняются. Пересчитайте тариф до подачи отчётности.
Третья ошибка — округление сумм. Взносы считаются в рублях и копейках (ст. 431 НК РФ), и расхождение в копейках накапливается за год в заметную сумму.
Последствия у всех этих ошибок одинаковые: недоимка, пени за каждый день просрочки и уточнённая отчётность. Если ошибку нашли вы сами, исправьте расчёт и доплатите взносы до того, как расхождение обнаружит налоговая. Так дешевле.
Как проверить свой расчёт
Сверьте три вещи. Первое — база по каждому работнику с начала года совпадает с суммой выплат по расчётным документам. Второе — тариф соответствует вашей категории плательщика на 2026 год. Третье — итоговая сумма к уплате совпадает с суммой, отражённой в отчётности.
Если у вас есть работники с выплатами, которые вызывают вопросы, проверьте каждую такую выплату по ст. 422 НК РФ. Спорную сумму лучше не включать в базу, чем включить и потом пересчитывать год.
Частые вопросы
Нужно ли платить взносы с зарплаты работника из его денег?
Нет. Взносы платит работодатель из своих средств, из зарплаты работника они не вычитаются. Работник получает сумму за вычетом НДФЛ, а не взносов.
Какую сумму взносов платит ИП за себя в 2026 году?
Совокупный фиксированный размер за 2026 год — 57 390 рублей (ст. 430 НК РФ). Если доход превысил 300 000 рублей, добавьте 1,0 процента с суммы превышения на пенсионное страхование.
Когда ИП платит фиксированные взносы за себя?
Не позднее 28 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ). Не оставляйте платёж на последний день.
Что будет, если посчитать взносы неправильно?
Образуется недоимка, на неё начислят пени за каждый день просрочки. Придётся доплатить взносы и подать уточнённый расчёт.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.