Налог на УСН «доходы» считают от суммы всех поступлений, а не от прибыли. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Формула простая: доходы за период умножить на ставку и вычесть взносы, которые разрешено зачесть. Дальше разберём, что именно считать доходом, как уменьшать налог и какие лимиты проверять в 2026 году.
Что входит в доходы для расчета
В базу попадают все поступления от бизнеса: оплата от покупателей, авансы, выручка по картам и через кассы. Считайте деньги по факту поступления на счёт или в кассу, а не по отгрузке. Дата отгрузки значения не имеет.
Не включайте в доход то, что бизнесом не является: пополнение счёта собственником, возврат ошибочно перечисленных сумм, займы и кредиты. Если ошибочно зачислили деньги и вы их вернули, в доход они не попадают.
Доходы считайте нарастающим итогом с 1 января. Для расчёта налога за квартал берите поступления за январь — март, за полугодие — за январь — июнь и так далее. Так же считают и лимиты, о которых ниже.
Как уменьшить налог на взносы
ИП и ООО вправе вычесть из налога страховые взносы, уплаченные в том же периоде. Уменьшать налог можно вплоть до нуля. Это касается взносов за работников и фиксированных взносов ИП за себя.
Порядок такой: сначала считаете налог от доходов, потом вычитаете взносы, перечисленные в этом периоде. Если заплатили взносы позже, чем нужно, зачесть их можно только в том периоде, когда они фактически ушли. Поэтому следите за датами платежей, а не только за суммами.
Ведите учёт уплаченных взносов отдельно по кварталам. Так вы не потеряете вычет и не занизите налог.
Порядок расчета и уплаты по шагам
- Соберите выручку за период: банк, касса, эквайринг, поступления от контрагентов.
- Отделите необлагаемые поступления: займы, пополнения собственника, возвраты.
- Умножьте доходы на ставку 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
- Вычтите взносы, уплаченные в этом же периоде.
- Заплатите аванс и отразите сумму в книге учёта доходов и расходов.
Платите авансом по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а по итогам года — остаток налога. Если доходов не было, налог равен нулю, но декларацию всё равно подают.
Сроки отчётности: организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — повод для штрафа и блокировки счёта, поэтому ставьте напоминание заранее.
Лимиты 2026 года: НДС и повышенные ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождают, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). Как только превысили порог, с 1-го числа следующего месяца начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Если работаете с НДС, можно выбрать ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. Право на обе ставки теряется с 1-го числа месяца превышения 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Проверяйте лимиты ежемесячно, а не раз в год. Превышение в середине квартала меняет расчёт с начала следующего месяца, и пересчитывать придётся задним числом.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог от прибыли. На объекте «доходы» расходы не уменьшают базу, кроме взносов. Если вычли аренду или закупку, налог занижен.
Вторая — включать в доход займы и пополнения собственника. Это завышает налог, и переплату придётся возвращать или зачитывать.
Третья — зачесть взносы не в том периоде. Вычет действует только по факту уплаты, поэтому кассовый разрыв по взносам переносит вычет на later период.
Четвёртая — не следить за лимитом для НДС. Пропустили превышение — обязаны начислить НДС и сдать отчётность, а за просрочку грозит ответственность.
Пятая — не вести книгу учёта доходов и расходов. При проверке нечем подтвердить суммы, и налоговая может пересчитать базу по своим данным.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог, если доходов не было?
Нет, налог равен нулю. Но декларацию подать нужно в срок: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли уменьшить налог на все взносы?
Да, на уплаченные в этом периоде взносы за работников и фиксированные взносы ИП за себя. Уменьшать можно до нуля.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше выбираете ставку 5 % или 7 % по правилам п. 8 ст. 164 НК РФ.
Когда теряется право на ставку 5 %?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».