Раскрытие бухгалтерской отчетности — это сдача годового баланса и отчета о финансовых результатах в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Делать это нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Если организация не обязана вести бухучет, отчетность она не сдает.
Кто обязан раскрывать отчетность
Обязанность закреплена в ст. 23 НК РФ. Организация представляет в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Есть исключения. Отчетность не сдают организации, которые по закону не обязаны вести бухгалтерский учет. Не сдают ее религиозные организации. Не сдают организации, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено нормой.
Речь идет именно о годовой отчетности. Промежуточные балансы в налоговую по этой норме не подаются. Если вы применяете упрощенные способы учета, это не отменяет саму обязанность сдать годовой отчет.
Как это работает на практике
Отчетность составляется по итогам календарного года. В нее входят баланс и отчет о финансовых результатах, а также приложения, если они предусмотрены. Готовый комплект подписывает руководитель.
Дальше отчетность направляется в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Срок — три месяца после окончания отчетного года. То есть за прошедший год отчетность нужно сдать в первом квартале следующего года.
Если у вас несколько обособленных подразделений, отчетность сдается по месту нахождения самой организации, а не каждого подразделения. Это стоит держать в голове, чтобы не отправить комплект не туда.
Порядок действий
Шаг первый — определить, попадаете ли вы под исключение. Если организация не обязана вести бухучет, сдавать нечего. Во всех остальных случаях готовьте годовой комплект.
Шаг второй — собрать первичные документы за год. Без них баланс не сойдется, а отчет о финансовых результатах будет недостоверным. Проверьте, что все операции отражены в учете.
Шаг третий — составить отчетность и подписать у руководителя. Убедитесь, что показатели баланса и отчета согласуются между собой.
Шаг четвертый — отправить комплект в налоговую по месту нахождения организации в срок. Сохраните подтверждение отправки: оно пригодится, если возникнет спор о дате сдачи.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — путать сроки. Годовую бухгалтерскую отчетность по ст. 23 НК РФ подают в течение трех месяцев после окончания отчетного года. Это не то же самое, что сроки налоговых деклараций. Например, декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). А декларацию по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Это разные документы и разные даты.
Вторая ошибка — считать, что раз вы на УСН, отчетность не нужна. Упрощенная система меняет налоги, но не отменяет бухгалтерский учет и сдачу годового баланса, если организация не попадает под исключение.
Третья ошибка — отправить отчетность не в ту инспекцию. Подавать нужно по месту нахождения организации. Ошибка в адресате означает, что обязанность не исполнена.
Четвертая ошибка — сдать отчетность без подписи руководителя или с расхождениями между формами. Такой комплект вызовет вопросы и может потребовать пояснений.
Последствия пропуска срока
Если отчетность не сдана в срок, обязанность остается неисполненной. Налоговая вправе запросить пояснения и документы. Это отнимает время руководителя и бухгалтера.
Кроме того, отсутствие сданной отчетности осложняет взаимодействие с банками и контрагентами. Многие проверяют организацию по открытым данным, и пустая история вызывает вопросы.
Отдельно стоит помнить про НДС. Если организация является плательщиком этого налога, декларация подается в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пропуск этих сроков — отдельное нарушение, не связанное с годовой отчетностью.
Как выстроить работу без сюрпризов
Заведите календарь отчетности на год вперед. Отметьте в нем срок сдачи годового баланса и сроки налоговых деклараций — это разные даты.
Заранее проверьте, не появилось ли у вас основание для исключения. Если организация начала представлять отчетность в Центральный банк Российской Федерации, порядок меняется.
Не оставляйте составление баланса на последнюю неделю. Сверка документов и подпись руководителя занимают время, а спешка ведет к расхождениям.
Если вы совмещаете несколько режимов налогообложения, проверьте, что годовой комплект собран полностью. Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), но это про налог, а не про отчетность.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность, если организация на УСН?
Да, если организация обязана вести бухгалтерский учет и не попадает под исключения ст. 23 НК РФ. Упрощенная система не отменяет сдачу годового баланса.
В какой срок подается годовая отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Подавать нужно в налоговый орган по месту нахождения организации.
Что будет, если не сдать отчетность вовремя?
Обязанность останется неисполненной. Налоговая может запросить пояснения и документы, а отсутствие отчетности осложнит работу с банками и контрагентами.
Сдают ли отчетность религиозные организации?
Нет, они прямо исключены нормой ст. 23 НК РФ. Также отчетность не сдают организации, которые по закону не обязаны вести бухгалтерский учет.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.