Раздел 6 декларации по НДС заполняют те, кто в отчётном квартале не вёл облагаемых операций или применял освобождение от налога. В нём отражают операции, которые не признаются объектом налогообложения, и операции, не подлежащие налогообложению. Если таких операций не было, раздел не заполняют и в состав отчётности не включают.
Кто сдаёт раздел 6
Раздел 6 нужен, когда у компании или ИП в квартале были операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС, либо операции, освобождённые от налогообложения. Это могут быть, например, продажа товаров, работ или услуг, которые не облагаются налогом, или получение средств, не связанных с оплатой реализованных товаров.
Если в квартале вообще не было операций, которые отражают в декларации, вы вправе сдать единую упрощённую декларацию. Тогда раздел 6 не заполняют. Но если хотя бы одна операция в декларации есть, а освобождённых или необлагаемых операций нет, раздел 6 не нужен.
Проверьте учётную политику и книгу продаж. Раздел 6 строится на данных учёта операций, которые не облагаются налогом. Если такие операции были, но вы их не отразили, декларация будет неполной.
Какие операции отражают в разделе
В разделе 6 показывают операции, которые не признаются объектом налогообложения, и операции, освобождённые от налога. Код операции берут из справочника кодов, который используется при заполнении декларации. Сумму операции указывают в рублях.
Отдельно отражают операции, не признаваемые объектом налогообложения, и операции, освобождённые от налога. Это разные строки, и путать их нельзя. Если операция освобождена от налога, её показывают как освобождённую. Если операция вообще не является объектом налогообложения, её показывают в соответствующей строке раздела.
Не включайте в раздел 6 операции, которые облагаются НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Их место — в других разделах декларации. Также не отражайте здесь операции, которые вы не совершали: раздел заполняют только по фактическим операциям квартала.
Как заполнить раздел 6
Начните с книги продаж и книги покупок. Выпишите операции квартала, которые не облагаются налогом или не признаются объектом налогообложения. Для каждой операции определите код и сумму.
Заполните строки раздела по группам операций. Суммы указывайте в рублях, без копеек, по правилам округления. Если операций одного вида несколько, их можно отразить общей суммой по соответствующему коду.
Проверьте, что суммы в разделе 6 не пересекаются с суммами в других разделах декларации. Одна и та же операция не должна попасть дважды. Если операция облагается налогом, она не может одновременно быть в разделе 6.
Перед отправкой сверьте раздел с учётными данными. Ошибки в кодах и суммах приводят к тому, что налоговая неверно видит состав ваших операций. Это может вызвать вопросы при камеральной проверке.
Сроки и порядок сдачи
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Раздел 6 входит в состав декларации, если его нужно заполнять. Отдельно его не сдают.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если по итогам квартала налог к уплате нулевой, платить нечего, но декларацию с разделом 6 подать нужно, если операции были.
Сдавайте отчётность через оператора электронного документооборота. Бумажную декларацию по НДС не принимают. Сохраняйте подтверждение отправки: оно понадобится, если возникнет спор о сроке.
Частые ошибки
Первая ошибка — включать в раздел 6 облагаемые операции. Это искажает данные и может привести к расхождениям с другими разделами. Вторая — не заполнять раздел, когда освобождённые операции были. Это делает декларацию неполной.
Третья ошибка — неверный код операции. Код должен соответствовать характеру операции. Если сомневаетесь, сверьтесь со справочником кодов и учётной политикой.
Четвёртая ошибка — указывать суммы с копейками или в тысячах рублей. Суммы в декларации указывают в рублях. Проверьте округление по всем строкам.
Последствия ошибок
Неполная или недостоверная декларация — основание для вопросов налоговой при камеральной проверке. Вам могут направить требование пояснить операции или представить документы. Игнорировать требование нельзя.
Если ошибка привела к занижению налога, возможны штраф и пени. Если налог не занижен, но декларация неполная, это тоже повод для уточнений. Исправить ситуацию можно, подав уточнённую декларацию с верным разделом 6.
Проверяйте раздел 6 до отправки. Это дешевле, чем разбираться с требованиями и уточнёнками после сдачи.
Частые вопросы
Нужен ли раздел 6, если в квартале не было никаких операций?
Если операций нет совсем, можно сдать единую упрощённую декларацию. Тогда раздел 6 не заполняют. Если же другие разделы декларации заполнены, а освобождённых операций не было, раздел 6 не нужен.
Включать ли в раздел 6 операции, которые облагаются НДС по ставке 22 %?
Нет. Такие операции отражают в других разделах декларации. В разделе 6 показывают только операции, не признаваемые объектом налогообложения, и освобождённые операции.
Что будет, если не заполнить раздел 6 при наличии освобождённых операций?
Декларация будет неполной. Налоговая может запросить пояснения и документы. Исправить ситуацию можно уточнённой декларацией с заполненным разделом 6.
Можно ли сдать декларацию с разделом 6 на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не примут.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.