По общему правилу ИП признаётся плательщиком НДС, если работает на общей системе налогообложения. На патенте вы не платите НДС по видам деятельности, на которые он выдан. Но из обоих правил есть исключения, и о них лучше знать заранее.
Когда ИП платит НДС
Если вы применяете общую систему налогообложения, НДС возникает по умолчанию. Вы начисляете налог на реализацию товаров, работ и услуг и выставляете счета-фактуры покупателям.
Ставка зависит от операции. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным операциям действуют пониженные ставки, но их применение нужно проверять по конкретной сделке.
Отчитываться нужно в электронной форме. Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Когда ИП на патенте не платит НДС
Индивидуальные предприниматели на патентной системе не признаются налогоплательщиками НДС по видам деятельности, на которые применяется патент (ст. 145 НК РФ). Это касается только тех операций, которые прямо названы в патенте.
Исключения такие. НДС придётся заплатить при осуществлении видов деятельности, в отношении которых патентная система не применяется. НДС также платят при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.
Практический вывод: если вы на патенте и продаёте что-то за рамками патентной деятельности, эта продажа может попасть под НДС. Проверяйте каждую операцию, а не только название патента.
Освобождение от обязанностей плательщика НДС
Освобождение регулирует ст. 145 НК РФ. Оно снимает с ИП обязанности по исчислению и уплате налога, но не отменяет все правила главы.
Освобождение не действует при ввозе товаров. Оно не распространяется на случаи, когда ИП выступает налоговым агентом по ст. 161 НК РФ. Если вы получаете счета-фактуры с выделенным НДС от поставщиков, этот налог нужно принимать к вычету по общим правилам, а не игнорировать.
Утрата права на освобождение или на патент меняет картину. Тогда ИП исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором он перешёл на общий порядок. Пересчёт задним числом — типичная причина доначислений.
Счета-фактуры: где чаще всего ошибаются
Счёт-фактура — документ, по которому покупатель принимает НДС к вычету. Его оформление регулирует ст. 169 НК РФ. Ошибки в этом документе дорого стоят обеим сторонам.
Если вы освобождены от НДС или не являетесь налогоплательщиком, в договоре и первичном учётном документе делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ.
Опасная ситуация — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Если такой факт установят, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. То есть вы продали товар без НДС, а заплатить его всё равно придётся.
Есть и правило об агентских схемах. Налогоплательщики, в том числе освобождённые от обязанностей, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, выставляют и получают счета-фактуры при работе по договорам комиссии, агентским договорам и договорам транспортной экспедиции (ст. 169 НК РФ). Если вы работаете через посредника, проверьте, кто и от чьего имени выставляет документы.
Отдельно про покупателей без НДС. При реализации лицам, не являющимся налогоплательщиками, и налогоплательщикам, освобождённым от обязанностей, счета-фактуры можно не составлять по письменному согласию сторон сделки (ст. 169 НК РФ). Исключение — товары, подлежащие прослеживаемости. Здесь счёт-фактура нужна.
Что сделать владельцу бизнеса
Шаг первый — определите свой режим и перечень операций. Выпишите, что именно продаёте и какие виды деятельности указаны в патенте. Сверьте одно с другим.
Шаг второй — проверьте, не утратили ли вы право на освобождение или на патент. Если да, налог нужно считать с периода перехода на общий порядок.
Шаг третий — наладьте документы. В договорах и первичных документах должна стоять корректная отметка про НДС. Счета-фактуры выставляйте только там, где это требуется, и без ошибок в реквизитах.
Шаг четвёртый — поставьте в календарь два срока. Декларация — до 25-го числа месяца после квартала, уплата — до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Декларация подаётся в электронной форме.
Последствия ошибок предсказуемы: доначисление налога, пени и споры с покупателями, которые потеряли вычет. Исправлять документы задним числом сложнее, чем оформлять их правильно с самого начала.
Частые вопросы
ИП на патенте вообще не платит НДС?
Платит, но не всегда. По видам деятельности, на которые выдан патент, НДС не возникает. При ввозе товаров и по деятельности вне патента налог платить придётся.
Можно ли не выставлять счёт-фактуру покупателю без НДС?
Да, по письменному согласию сторон сделки. Исключение — товары, подлежащие прослеживаемости: там счёт-фактура нужна.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» неправомерно?
При установлении факта недостоверной отметки обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. Налог придётся заплатить, даже если в цене его не было.
Какая ставка НДС применяется сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным операциям действуют пониженные ставки, их нужно проверять по конкретной сделке.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.