Статус «ИП не является плательщиком НДС» означает, что вы не начисляете налог на свои продажи и не сдаёте декларацию по ним. Но это не освобождает от НДС в отдельных ситуациях: при ввозе товаров, при роли налогового агента и в ряде других случаев. Ниже — как понять, попадаете ли вы под исключение, и что делать с документами.
Почему ИП может не платить НДС
Оснований несколько. Первое — специальный режим: патентная система. Индивидуальные предприниматели на патенте не признаются налогоплательщиками НДС по видам деятельности, на которые патент выдан (ст. 145 НК РФ). Второе — освобождение от обязанностей налогоплательщика, если выручка укладывается в лимит. Третье — операции, которые не облагаются налогом по закону.
Важно не путать эти основания. На патенте вы не платите НДС только по «патентным» видам деятельности. Если вы параллельно ведёте деятельность, которая под патент не попадает, по ней НДС считается в общем порядке (ст. 145 НК РФ). То же с ввозом: при импорте товаров НДС платит любой, включая ИП на патенте.
Как подтвердить статус в сделке
Покупателю нужно доказательство, что вы не платите НДС. Способ зависит от основания.
Если вы на патенте или применяете освобождение, в договоре и первичных документах делается запись или проставляется отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это прямо предусмотренная законом формулировка, не заменяйте её на «НДС не облагается» по своему усмотрению.
Счёт-фактуру в общем случае вы не выставляете. Есть исключение: если вы работаете по договору комиссии, агентскому договору или договору транспортной экспедиции и действуете в интересах другого лица, счёт-фактура выставляется (ст. 169 НК РФ). Также счёт-фактура не составляется при реализации лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобождённым от обязанностей, — но только по письменному согласию сторон сделки и кроме товаров, подлежащих прослеживаемости (ст. 169 НК РФ).
Ошибки, которые дорого стоят
Главная ошибка — поставить в документах «Без налога (НДС)», не имея на это права. Закон прямо описывает последствие: если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить из своей выручки, хотя в цену вы его не закладывали.
Вторая ошибка — выставить счёт-фактуру с НДС «для удобства покупателя». Если вы не плательщик, а счёт-фактура с налогом выставлена, налог придётся перечислить в бюджет. Покупатель при этом получит вычет, а вы — обязанность заплатить.
Третья ошибка — утратить право на освобождение или на патент и продолжать работать по-старому. При утрате права на освобождение или на применение патентной системы налог исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим (ст. 161 НК РФ). Момент перехода нужно отследить самому, автоматически вас никто не переключит.
Сроки и отчётность, если обязанность появилась
Как только вы стали плательщиком НДС по каким-то операциям, включается обычный механизм. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ставка по общим операциям — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, что цена в договоре сформулирована так, чтобы налог можно было предъявить покупателю: если в договоре цена фиксированная и НДС в неё не включён, налог уйдёт из вашей маржи.
Отдельно про спецрежимы: в ст. 164 НК РФ упоминается ситуация, когда в течение налогового периода по упрощённой системе организация или ИП начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС либо утрачивает право на пониженную ставку 5 %. Это значит, что статус может измениться внутри года, а не только с 1 января. Держите выручку и условия применения режима под контролем.
Что сделать на практике
Сначала определите, по каким операциям вы не платите НДС, а по каким платите. Составьте список видов деятельности и сверьте его с тем, что указано в патенте или в вашем освобождении.
Затем приведите документы в порядок. В договорах и первичке по «необлагаемым» операциям должна стоять отметка «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Проверьте шаблоны актов, накладных, счетов — часто старая формулировка живёт в файле годами.
Дальше настройте учёт так, чтобы переходный момент не проскочил. Если вы близки к утрате права на освобождение или на патент, заранее решите, как будете выставлять счета и считать налог.
И последнее: не выставляйте счета-фактуры с НДС, если у вас нет обязанности по этим операциям. Это самая частая и самая дорогая ошибка у ИП, которые хотят «выглядеть солиднее» для крупного покупателя.
Частые вопросы
ИП на патенте вообще не платит НДС?
По видам деятельности, на которые выдан патент, — не платит. По остальным операциям, а также при ввозе товаров НДС платится на общих основаниях (ст. 145 НК РФ).
Нужно ли выставлять счёт-фактуру покупателю, если я не плательщик НДС?
В общем случае нет. Исключение — работа по договору комиссии, агентскому договору или договору транспортной экспедиции в интересах другого лица (ст. 169 НК РФ).
Что писать в договоре вместо «НДС не облагается»?
Предусмотренную законом запись или отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Именно эта формулировка указана в норме.
Чем грозит недостоверная отметка «Без налога (НДС)»?
Обязанность исчислить и уплатить налог переходит на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить из выручки, в которую он не был заложен.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.