Декларацию по НДС за последний отчётный период сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог по ней платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Отчётный период по НДС — квартал, поэтому «последний отчётный период» — это квартал, который закончился перед датой сдачи.
Что считается последним отчётным периодом
Для НДС отчётный период — квартал. Если вы сдаёте отчётность в ноябре, последний завершённый квартал — третий, то есть июль — сентябрь. Декларация за него подаётся до 25 октября, а налог распределяется на три платежа до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря.
Не путайте отчётный период и момент сдачи. Декларация всегда составляется за конкретный квартал, даже если вы подаёте её позже установленного срока. Указать в ней другой период нельзя: это будет уже другая декларация.
Если вы только зарегистрировали ООО или ИП, первый отчётный период для вас — квартал, в котором появилась обязанность по НДС. Дальше периоды идут подряд, независимо от того, была ли у вас выручка.
Какую форму и способ сдачи использовать
Декларацию по НДС подают только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант не принимают. Для отправки нужна электронная подпись и оператор, через которого вы передаёте отчётность.
Перед отправкой проверьте, что подпись действует и что оператор подтверждает приём. Сохраняйте квитанцию о приёме: она подтверждает дату сдачи. Если отправить файл в последний день, датой сдачи считается день отправки, а не день, когда налоговая его обработала.
Декларация включает титульный лист и разделы. Состав зависит от ваших операций: есть ли реализация, вычеты, операции, не облагаемые налогом. Пустые разделы обычно не заполняют, но титульный лист обязателен всегда.
Порядок действий по шагам
- Соберите данные за квартал: счета-фактуры, книги покупок и продаж, банковские выписки, авансы.
- Проверьте, все ли счета-фактуры от поставщиков получены и отражены. Именно на этом этапе чаще всего теряются вычеты.
- Заполните декларацию и сверьте суммы с данными учёта.
- Отправьте файл через оператора не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Дождитесь квитанции о приёме и проверьте, что налоговая не прислала уведомление об отказе.
- Запланируйте три платежа: не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев, равными долями.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете другую ставку или освобождение, это должно быть видно из декларации и подтверждено документами.
Ошибки, из-за которых декларация не пройдёт
Первая и самая частая — сдача на бумаге. Такую декларацию не считают поданной. Вторая — пропуск срока 25-го числа. Третья — арифметические расчёты, из-за которых сумма налога в декларации не совпадает с данными книг покупок и продаж.
Отдельно проверьте вычеты по счетам-фактурам, полученным в последние дни квартала. Если счёт-фактура датирована последним числом квартала, а пришла позже, её всё равно нужно отразить в этом периоде, иначе вычет перейдёт на следующий квартал.
Ещё одна ошибка — неверно указанный период. Декларация за третий квартал, поданная как декларация за четвёртый, создаст расхождения в системе налоговой. Исправлять придётся уточнённой декларацией.
Последствия нарушений
За неподанную или несданную в срок декларацию наступает ответственность по Налоговому кодексу. Кроме того, налоговая может приостановить операции по счетам, если декларация не представлена. Это блокирует платежи и работу компании.
За неуплату налога в срок начисляют пени за каждый день просрочки. Пени считают от неуплаченной суммы. Если платёж разбит на три части, просрочка считается по каждой доле отдельно.
Ошибки в декларации исправляют уточнённой декларацией за тот же период. Если ошибка привела к занижению налога, сначала доплатите налог и пени, потом подайте уточнёнку. Так вы снижаете риск штрафа.
Частые вопросы
За какой период сдавать декларацию в ноябре?
За третий квартал, то есть июль — сентябрь. Срок сдачи — до 25 октября, налог платят долями до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию подают только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант не считается поданным.
Что будет, если опоздать со сдачей?
Наступает ответственность по Налоговому кодексу, а налоговая может приостановить операции по счетам. Поэтому лучше отправить декларацию до 25-го числа и сохранить квитанцию о приёме.
Как платить налог после сдачи декларации?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.