Возврат НДС — это процедура, при которой налоговая перечисляет компании сумму превышения вычетов над начисленным налогом. Срок зависит от того, как вы распорядитесь правом на возмещение: зачесть налог или вернуть деньги на счёт. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Что такое возврат НДС и когда он возникает
НДС начисляют с продаж по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Из этой суммы вычитают входной налог, который вы заплатили поставщикам и подрядчикам. Если вычеты больше начисленного налога, разница подлежит возмещению из бюджета.
Возмещение — не автоматическая выплата. Сначала налоговая проверяет декларацию и подтверждает право на вычет. Только после этого деньги можно зачесть или вернуть.
Сроки, которые нужно знать до подачи декларации
Декларация по НДС сдаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Эти сроки касаются уплаты налога, а не возврата. Но путать их нельзя: если вы заявили возмещение, а по итогам квартала остались ещё и суммы к уплате, платёж нужно внести в срок. Просрочка приведёт к пеням.
Как проходит возврат: пошаговый порядок
Сначала вы подаёте декларацию с суммой налога к возмещению. Налоговая начинает камеральную проверку. В ходе неё инспекция может запросить документы, подтверждающие вычеты: счета-фактуры, договоры, первичные документы.
По итогам проверки вы подаёте заявление на возмещение. В нём указываете, что хотите сделать с суммой: зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт. Без заявления деньги не перечислят.
Дальше налоговая принимает решение и перечисляет сумму на счёт. Точный срок перечисления зависит от решения по вашей декларации, поэтому ориентируйтесь на дату, которую инспекция укажет в решении.
Вычеты: что проверить до подачи декларации
Вычеты применяют на момент определения налоговой базы (ст. 172 НК РФ). Это значит, что право на вычет привязано к периоду, в котором выполнены условия его применения.
Проверьте три вещи. Первое — счета-фактуры оформлены корректно и относятся к вашей деятельности. Второе — товары или услуги приняты к учёту. Третье — вычет не заявлен повторно в другой декларации.
Отдельно проверьте вычеты по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, и по корректировкам. По возврату товаров и отказу от товаров вычет заявляют после отражения корректировки в учёте, но не позднее одного года с даты возврата или отказа (ст. 172 НК РФ).
Ошибки, из-за которых возврат затягивается
Первая ошибка — сдать декларацию не в электронной форме. По ст. 174 НК РФ декларация подаётся в электронном виде, бумажный вариант не пройдёт.
Вторая ошибка — заявить вычет по документам, которые не подтверждают реальность сделки. Инспекция снимет такие суммы, и вместо возврата вы получите доначисление.
Третья ошибка — не подать заявление на возмещение. Декларация с суммой к возмещению сама по себе не запускает перечисление денег.
Четвёртая ошибка — пропустить срок уплаты налога за квартал, в котором заявлено возмещение. Платите доли не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Последствия и что делать дальше
Если проверка выявит завышенные вычеты, налоговая доначислит налог, пени и штраф. Спорить с решением можно, но для этого нужны документы, подтверждающие каждую сумму.
Если возмещение подтверждено, деньги поступят на счёт после решения. До этого момента сумму можно зачесть в счёт предстоящих платежей — это быстрее, чем ждать перечисления.
Ведите реестр счетов-фактур и храните первичные документы по каждой крупной сделке. Это сократит число запросов от инспекции и ускорит проверку.
Частые вопросы
В какой срок нужно подать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подаётся в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Когда платить сам налог, если заявлено возмещение?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Можно ли получить деньги без заявления?
Нет. Нужно подать заявление на возмещение и указать, что вы хотите вернуть сумму на счёт, а не зачесть её.
Что будет, если вычеты окажутся завышены?
Налоговая доначислит налог, пени и штраф. Поэтому проверяйте счета-фактуры и первичные документы до подачи декларации.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.