Декларация по НДС состоит из титульного листа и нескольких разделов, и заполнять все не нужно. Вы подаёте только те разделы, которые относятся к вашим операциям. Ниже — что это за разделы, как понять, какие ваши, и что будет, если ошибиться.
Из чего состоит декларация
Титульный лист заполняют все. В нём указывают реквизиты компании или ИП, период и подпись. Дальше идут разделы с разной логикой: одни обязательны для всех плательщиков, другие нужны только при определённых операциях.
Раздел 1 — это итог: сколько налога к уплате или к возмещению. Раздел 3 — основная часть, где собираются все облагаемые операции и вычеты. Разделы 2, 4–7 касаются отдельных ситуаций: налоговые агенты, экспорт, операции, не облагаемые налогом. Разделы 8–12 — это книги покупок и продаж, а также счета-фактуры.
Если вы ничего не продавали и не покупали в квартале, всё равно отчитывайтесь. Подайте титульный лист и раздел 1 с нулевыми суммами. Пропуск отчётности — нарушение, даже когда налога нет.
Раздел 3: ваша основная деятельность
Здесь показывают выручку от продаж, которую облагают НДС. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В этом же разделе отражают вычеты — суммы налога, которые вы заплатили поставщикам и предъявляете к уменьшению.
Отдельные строки отведены под операции по разным ставкам и под восстановленный налог. Если вы вели смешанную деятельность, часть вычетов придётся распределять. Порядок закреплён в ст. 170 НК РФ: по товарам для облагаемых операций налог принимают к вычету, по товарам для необлагаемых — учитывают в стоимости, а по смешанным — делят пропорционально.
Ошибка, которая встречается чаще всего: вычет заявлен по счёту-фактуре, который относится к другому кварталу. Сверяйте даты и суммы до отправки.
Разделы 8 и 9: книги покупок и продаж
Раздел 8 — это данные из книги покупок, раздел 9 — из книги продаж. По сути, вы переносите в декларацию сведения из своих учётных регистров. Налоговая сверяет эти данные с записями контрагентов.
Если поставщик заявил вычет по счёту-фактуре, а вы эту операцию не отразили, система это увидит. Расхождение станет поводом для требования пояснений. Поэтому книги нужно вести аккуратно в течение квартала, а не восстанавливать в последний день.
Разделы для отдельных операций
Раздел 2 заполняют налоговые агенты — те, кто платит НДС за другую сторону. Раздел 4 нужен при экспорте и операциях по ставке 0 %. Право на неё подтверждают документами, перечень которых дан в ст. 165 НК РФ. Вместо копий деклараций на товары можно подать их реестры.
Раздел 7 — для операций, которые не облагают НДС или освобождены от налога. Разделы 10 и 11 — для посредников, которые выставляют счета-фактуры от своего имени. Раздел 12 — для тех, кто выставил счёт-фактуру с налогом, хотя операция не облагается.
Если ваша деятельность не подходит ни под один из этих случаев, эти разделы вы не сдаёте. Лишние разделы с нулями создают путаницу при проверке.
Сроки и порядок сдачи
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за четвёртый квартал вы отчитываетесь в январе, а платите тремя платежами до конца марта.
Бумажную декларацию по НДС не примут. Нужна электронная подпись и оператор электронного документооборота. Проверьте, что подпись действует, заранее — не в день сдачи.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать не тот набор разделов. Если вы забыли раздел 8, налоговая не увидит ваши вычеты, и налог к уплате окажется выше. Если лишний раздел заполнен неверно, придёт требование с пояснениями.
Вторая — неверные суммы в разделе 3. Расхождение с книгой продаж или с данными контрагентов почти всегда выявляется при сверке. Тогда сумму налога пересчитают.
Третья — пропуск срока. За опоздание с декларацией начисляют штраф и блокируют счёт. Если вы на упрощённой системе и впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, есть особенности освобождения от ответственности за просрочку — уточните свою ситуацию до подачи.
Исправить ошибку можно уточнённой декларацией. Подайте её с правильными данными и доплатите налог и пени. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше пеней набежит.
Частые вопросы
Обязательно ли заполнять все разделы декларации?
Нет. Вы заполняете титульный лист, раздел 1 и те разделы, которые относятся к вашим операциям. Остальные не сдаёте.
Что делать, если в квартале не было операций?
Подайте титульный лист и раздел 1 с нулевыми показателями. Отчётность всё равно обязательна.
Можно ли сдать декларацию на бумаге?
Нет, декларацию по НДС подают только в электронной форме. Понадобится электронная подпись.
Когда платить налог, если декларация уже сдана?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.