Бухгалтерский учет показывает реальное финансовое положение компании для вас, банков и контрагентов. Налоговый учет нужен только для одного — правильно посчитать налоги и подтвердить это инспекции. Это две разные системы, и расхождения между ними нормальны, а не ошибка бухгалтера.
Зачем нужны две системы учета
Бухгалтерский учет фиксирует все хозяйственные операции и формирует отчетность о состоянии бизнеса. По ней видно, сколько у компании денег, имущества, долгов и прибыли на самом деле. Этими данными вы пользуетесь для управленческих решений, их запрашивают банки при кредите и партнеры при проверке.
Налоговый учет строится по правилам налогового законодательства. Его задача — определить, сколько доходов и расходов учитывать при расчете налога, какие резервы можно создать и какую часть убытка перенести на будущие периоды. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности. Все это требует ст. 313 НК РФ.
Правила в двух системах не совпадают. Часть затрат в бухгалтерском учете признается сразу, а в налоговом — частями или вообще не учитывается. Поэтому одна и та же сделка может дать разную прибыль в двух системах.
В чем расхождения на практике
Самое частое расхождение — расходы, которые в бухгалтерском учете есть, а в налоговом не принимаются. Тогда бухгалтерская прибыль меньше налоговой, и компания платит налог с суммы, которую по факту не заработала. Обратная ситуация тоже бывает: налоговые правила разрешают списать расход раньше, чем бухгалтерские.
Второй источник разниц — резервы. В бухгалтерском учете вы можете создавать резервы под разные риски, в налоговом — только те, что прямо разрешены. Порядок формирования сумм создаваемых резервов должен быть закреплен в учетной политике, об этом говорит ст. 313 НК РФ.
Третья зона — убытки. В бухгалтерском учете убыток просто отражается в отчетности. В налоговом он переносится на будущие периоды по особым правилам, и сумму остатка нужно отдельно отслеживать. Без налогового учета этот остаток не восстановить.
Как оформить учетную политику
Учетная политика для целей налогообложения — основной документ, который фиксирует ваши правила. В ней вы определяете и отражаете принципы и порядок отражения операций. Без этого документа инспекция будет считать налоги по своему усмотрению, а у вас не будет оснований спорить.
Действуйте так. Сначала перечислите все виды деятельности, которые ведете. Затем опишите, как формируются доходы и расходы по каждому из них. Отдельно пропишите порядок создания резервов и переноса убытков. Проверьте, что документ покрывает все операции, которые вы реально проводите.
Если вы начали новый вид деятельности, вы обязаны определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Это прямое требование ст. 313 НК РФ. Не откладывайте это до годовой отчетности.
Когда можно менять правила
Сроки изменения учетной политики зависят от причины. Если вы меняете применяемые методы учета, решение принимается с начала нового налогового периода. То есть посреди года переписать правила не получится.
Если изменилось законодательство о налогах и сборах, новые правила применяются не ранее чем с момента вступления в силу изменений. Здесь дата привязана к закону, а не к вашему желанию.
Планируйте изменения заранее. Если хотите перейти на другой метод учета расходов с января, решение нужно оформить до конца предыдущего года. Иначе придется ждать еще год.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — вести только бухгалтерский учет и считать, что налоги посчитаются сами. Налоговая база так не формируется, и расхождения всплывут при первой проверке.
Вторая — не фиксировать правила в учетной политике. Тогда любые ваши трактовки расходов и резервов инспекция может не принять, и налог доначислят.
Третья — менять методы учета в середине года. Это нарушает порядок, установленный ст. 313 НК РФ, и создает путаницу в данных за период.
Четвертая — терять связь между двумя системами. Если бухгалтер не показывает, откуда взялась разница между бухгалтерской и налоговой прибылью, вы не сможете объяснить цифры ни себе, ни банку, ни инспекции.
Последствие одно: доначисление налогов и работа с требованиями инспекции вместо развития бизнеса. Проверьте учетную политику и сверьте две системы учета до конца года.
Частые вопросы
Обязан ли ИП вести налоговый учет?
Да, налоговый учет нужен для расчета налогов при любой форме. Ведите его по правилам, которые применяете, и фиксируйте порядок расчета доходов и расходов.
Можно ли вести только один учет?
Нет. Бухгалтерский учет показывает состояние бизнеса, налоговый — базу для налогов. Отказ от одного из них создает расхождения, которые придется объяснять инспекции.
Что будет, если не оформить учетную политику?
Инспекция будет оценивать ваши расходы и резервы по своим правилам. Спорить будет нечем, потому что ваши принципы учета не закреплены документом.
Когда менять учетную политику при смене методов учета?
Только с начала нового налогового периода. При изменении законодательства — не ранее вступления в силу новых норм.
Услуга по теме: Первичка: счета, акты, накладные, УПД, счета-фактуры.