Сделать декларацию по УСН — значит заполнить отчёт по итогам года и сдать его в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Организации сдают до 25 марта следующего года, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Отчётность подаётся один раз за год, если вы не закрыли бизнес и не потеряли право на упрощёнку в середине года.
Кому и когда нужно сдавать декларацию
Декларацию сдаёт каждая организация и каждый ИП на УСН. Год закончился — отчёт нужен, даже если деятельность не велась или доходов не было. Нулевая декларация тоже сдаётся: отсутствие операций не отменяет обязанности отчитаться.
Срок зависит от того, кто вы. ООО отчитывается до 25 марта, ИП — до 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если 25-е число выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день — это общее правило переноса сроков.
Есть два особых случая. Если вы прекратили деятельность по УСН и подали в налоговую уведомление, декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения (ст. 346.23 НК РФ). Если утратили право на УСН в течение года, отчёт подаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Что подготовить до заполнения
Основа декларации — книга учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает налоговый орган, поэтому берите актуальный бланк, а не прошлогодний.
Проверьте, что в книге отражены все поступления за год. На объекте «доходы» расходы на сумму налога не влияют, но доходы должны быть полными. Сверьте выписки по расчётному счёту и кассе с записями в книге: расхождения — самая частая причина неверных цифр в декларации.
Если вы совмещали УСН с другим режимом, разделите доходы и расходы по видам деятельности. В декларацию по УСН попадают только суммы, относящиеся к упрощёнке.
Как заполнить декларацию по шагам
Сначала определите объект налогообложения. На объекте «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы применяете объект «доходы минус расходы», ставка и порядок расчёта другие — уточните их по своему региону и своей редакции главы 26.1 НК РФ.
Дальше заполняйте титульный лист и разделы по порядку. Укажите ИНН, КПП для организации, налоговый период, код налогового органа, объект налогообложения и сумму полученных доходов. На объекте «доходы» рассчитайте налог от суммы доходов и уменьшите его на уплаченные страховые взносы в пределах, которые допускает НК РФ.
Проверьте арифметику перед отправкой. Одна неверная цифра в сумме дохода тянет за собой неверный налог, а это уже повод для вопросов у инспекции.
Сдать декларацию можно через оператора электронного документооборота, личный кабинет налогоплательщика или на бумаге. Электронный способ удобнее: он подтверждает дату сдачи и хранит квитанцию о приёме.
Ошибки, из-за которых декларацию приходится переделывать
Первая ошибка — путаница со сроками. Владельцы ИП часто ориентируются на мартовский срок для организаций и сдают раньше, а потом забывают, что отчётность уже подана, и отправляют вторую. Лишняя декларация не нужна: подавайте уточнёнку только если нашли ошибку.
Вторая — неверный объект налогообложения в титульном листе. Если вы весь год работали на «доходах», а в декларации указали «доходы минус расходы», расчёт налога не сойдётся с данными инспекции.
Третья — забытые доходы. Поступления на личную карту предпринимателя, оплата наличными без кассового документа, зачёт взаимных требований — всё это доход на УСН. Если такие суммы не попали в книгу, декларация будет неполной.
Четвёртая — неправильный вычет по взносам. Уменьшать налог можно только на фактически уплаченные взносы и только в тех пределах, которые установлены НК РФ. Взносы, начисленные, но не перечисленные, налог не уменьшают.
Что будет, если опоздать или ошибиться
За несданную вовремя декларацию налоговая начисляет штраф по НК РФ. Точный размер штрафа и порядок его расчёта смотрите в актуальной редакции НК РФ: правила менялись, поэтому сумму лучше не считать по памяти.
Если декларация сдана, но налог не уплачен, начисляются пени за каждый день просрочки. Пени считаются от неуплаченной суммы и растут, пока долг не закрыт.
Ошибку в уже сданной декларации можно исправить. Подайте уточнённую декларацию с верными суммами. Если из-за ошибки налог был занижен, доплатите его и пени — так последствия будут мягче, чем если ошибку найдёт инспекция.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если доходов не было?
Да. Обязанность отчитаться не зависит от того, велась ли деятельность. Сдайте нулевую декларацию в общий срок: ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию раньше срока?
Да, сроки в ст. 346.23 НК РФ — это крайние даты, а не запрет на досрочную сдачу. Главное — чтобы декларация была заполнена по итогам полного года.
Что делать, если нашли ошибку после сдачи?
Подайте уточнённую декларацию с правильными суммами. Если налог оказался занижен, доплатите его и пени, чтобы снизить риск претензий.
Когда сдавать декларацию, если бизнес закрылся в середине года?
Если вы прекратили деятельность по УСН и подали уведомление, отчёт нужен до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.