Штраф за неуплату НДС по уточнённой декларации возможен не всегда. Если вы подаёте уточнёнку до того, как налоговая вынесла решение по проверке, ответственность за сам факт опоздания с декларацией снимается — решение выносят уже по материалам проверки уточнённой декларации. Но недоимку и пени за период просрочки уплаты налога это не отменяет.
Что меняет уточнённая декларация
Уточнённая декларация — это ваш шанс исправить ошибку до того, как её найдёт налоговая. По ст. 101 НК РФ, если уточнёнка представлена до вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки, решение о привлечении к ответственности за нарушение срока представления декларации выносится по итогам рассмотрения материалов камеральной проверки уже уточнённой декларации. Проще говоря: сам факт опоздания с отчётом перестаёт быть отдельным основанием для штрафа.
Важно понять границу. Уточнёнка закрывает вопрос со штрафом за несвоевременную сдачу декларации. Она не списывает налог, который вы не заплатили, и не отменяет пени за дни просрочки. Поэтому порядок такой: сначала считаете верную сумму НДС, потом платите недоимку и пени, и только затем сдаёте уточнёнку.
Штраф за несданную или опоздавшую декларацию
Если декларация не представлена в срок, работает ст. 119 НК РФ. Штраф — 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Верхняя граница — 30 процентов этой суммы, нижняя — 1000 рублей. То есть даже при нулевой декларации меньше 1000 рублей штраф не будет.
Обратите внимание на базу расчёта. Процент берут от суммы налога, которая подлежала уплате по декларации, а не от оборота и не от суммы вычета. Если НДС начислен, но не уплачен, штраф считают именно от неуплаченной суммы.
Уточнёнка до решения налоговой снимает этот штраф за нарушение срока. Но если вы сдаёте уточнёнку уже после того, как проверка выявила занижение, рассчитывать на эту защиту не стоит.
Штраф за непереданные сведения
Отдельная история — сообщения и сведения, которые налогоплательщик обязан передать в инспекцию. По ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение сведений налоговому органу влечёт штраф 5000 рублей. Повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 рублей.
Для иностранных организаций и структур без образования юридического лица действует отдельная норма: непредставление или несвоевременное представление сообщения, предусмотренного п. 3.2 ст. 23 НК РФ, — 50 000 рублей. Если вы работаете только как российское ООО или ИП, эта норма вас, скорее всего, не касается, но проверьте свои обязанности по ст. 23 НК РФ.
Эти штрафы не связаны с суммой НДС. Их можно получить даже при правильно рассчитанном налоге, если вовремя не передали нужные сведения.
Порядок действий при ошибке в декларации
Действуйте по шагам, чтобы не потерять защиту ст. 101 НК РФ.
- Найдите ошибку. Сверьте книгу покупок и книгу продаж, счета-фактуры, авансы и вычеты. Ошибка в вычете — самая частая причина занижения НДС.
- Пересчитайте налог. Определите верную сумму НДС за период и разницу с тем, что вы заявили.
- Уплатите недоимку и пени. Пени считайте за каждый день просрочки до дня уплаты. Сделайте это до подачи уточнёнки.
- Подайте уточнённую декларацию. В ней укажите верные суммы. Сохраните платёжные документы.
- Дождитесь окончания камеральной проверки. Инспекция проверит уточнёнку, и решение по ней будет приниматься по правилам ст. 101 НК РФ.
Если сначала подать уточнёнку, а потом заплатить, вы рискуете получить требование и штраф. Порядок «сначала деньги, потом декларация» снижает риск.
Частые ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — сдать уточнёнку с уменьшением вычета, но без уплаты налога. Штраф за срок сдачи может не примениться, а недоимка и пени останутся.
Вторая — тянуть до последнего. Если налоговая уже назначила проверку и вынесла решение, защита по ст. 101 НК РФ не сработает. Уточнёнка должна попасть в инспекцию до этого момента.
Третья — забыть про сведения по ст. 23 НК РФ. Штраф по ст. 129.1 НК РФ — 5000 рублей, при повторе в течение года — 20 000 рублей. Это отдельные деньги, которые не зависят от НДС.
Четвёртая — считать штраф от оборота. По ст. 119 НК РФ база — неуплаченная сумма налога, минимум 1000 рублей. Проверьте расчёт по своей декларации, прежде чем спорить с инспекцией.
Частые вопросы
Снимут ли штраф, если я подам уточнёнку до решения налоговой?
Да, по ст. 101 НК РФ решение по нарушению срока представления декларации выносят по материалам проверки уточнённой декларации. Но недоимку и пени за просрочку уплаты НДС придётся закрыть.
Какой штраф, если декларация по НДС не сдана вовсе?
По ст. 119 НК РФ — 5 процентов неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц, не более 30 процентов и не менее 1000 рублей.
Нужно ли платить налог до подачи уточнёнки?
Да, так безопаснее. Сначала закройте недоимку и пени, потом сдавайте уточнённую декларацию. Иначе инспекция может успеть вынести решение раньше вашей подачи.
Грозит ли отдельный штраф за непереданные сведения?
Да. По ст. 129.1 НК РФ — 5000 рублей, при повторе в течение календарного года — 20 000 рублей. Для иностранных организаций по отдельной норме — 50 000 рублей.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.