Вызвать налоговую проверку по своей инициативе нельзя: инспекция проводит её на основании решения руководителя налогового органа, а не по заявлению бизнеса. Заявление в ФНС не запускает проверку автоматически, но может стать поводом для контроля, если в нём есть конкретные сведения о нарушениях. Ниже — как это работает на практике и что делать, если проверка уже началась.
Почему заявление не запускает проверку
Решение о выездной проверке оформляет налоговый орган. В решении указывают полное и сокращённое наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика, предмет проверки — налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют, и периоды проверки (ст. 89 НК РФ). Заявитель на этот документ повлиять не может.
Заявление от владельца бизнеса или его контрагента — это сигнал для инспекции, а не основание для проверки. Инспекция решает сама, хватает ли сведений для контрольных мероприятий. Если в обращении только эмоции и общие слова, реакции не будет.
Когда налоговая реагирует на заявление
Обращение срабатывает, когда в нём есть проверяемая конкретика: кто, за какой период и какой налог, по мнению заявителя, исчислил или уплатил неверно. Полезны ссылки на документы, номера счетов-фактур, договоры, платежи. Тогда у инспекции появляется предмет для работы.
Ещё один путь — добровольное уточнение своих данных. Если вы сами нашли ошибку в декларации, подайте уточнённую декларацию. Это не «вызов проверки», а способ закрыть риск: инспекция увидит расхождение и оценит его по своим процедурам.
Отдельно учтите: налоговый орган вправе вызывать налогоплательщика на основании уведомления для дачи пояснений в связи с уплатой налогов, в связи с проверкой и в иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах (ст. 31 НК РФ). Такой вызов — не проверка, но игнорировать его не стоит.
Что происходит после обращения
Если по обращению начинается камеральная проверка, в акте указывают дату представления декларации и иных документов, перечень документов, представленных проверяемым лицом, период проверки, наименование налога, даты начала и окончания проверки, адрес места нахождения организации (ст. 100 НК РФ). Эти же данные показывают, что именно интересует инспекцию.
При выездной проверке инспекторы работают на вашей территории. Должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица документы, необходимые для проверки (ст. 93 НК РФ). Требование вручают руководителю или уполномоченному представителю лично под расписку.
Дальше события развиваются по документам. Инспекция сопоставляет декларации, книги покупок и продаж, банковские выписки, договоры с контрагентами. Расхождения становятся вопросами, на которые придётся отвечать письменно.
Выемка документов: когда документы забирают
Выемка — крайняя мера. Налоговый орган вправе производить выемку документов при проведении проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки, когда есть достаточные основания полагать, что документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (ст. 31 НК РФ).
Порядок жёсткий. До начала выемки должностное лицо предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности (ст. 94 НК РФ). Вам предлагают добровольно выдать документы, при отказе выемку производят принудительно.
Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (ст. 94 НК РФ). О выемке составляют протокол, изъятые документы перечисляют и описывают в нём. Проверьте протокол на месте: всё, что забрали, должно быть в списке.
Как подготовиться, если проверка уже идёт
Сначала определите границы. Посмотрите решение о проверке: какие налоги и периоды в нём указаны. Всё, что выходит за эти рамки, — повод для письменных возражений.
Затем соберите документы по требованию. Отвечайте в срок и по описи, фиксируйте, что именно передали. Если требование вручили лично под расписку, сохраните экземпляр с отметкой.
На вызов по уведомлению приходите с документами, которые подтверждают вашу позицию. Пояснения лучше давать письменно: так у вас останется текст, на который можно ссылаться. Если не согласны с актом, готовьте возражения по тем пунктам, где расчёт инспекции расходится с вашими документами.
Частые вопросы
Можно ли самому инициировать выездную проверку заявлением в ФНС?
Нет. Проверку проводит налоговый орган на основании своего решения, а заявление бизнеса лишь сообщает сведения, которые инспекция оценивает сама.
Что будет, если подать заявление на контрагента?
Инспекция рассмотрит сведения и решит, есть ли предмет для контроля. Если в обращении указаны конкретные документы, период и налог, шанс на реакцию выше, чем у общих жалоб.
Обязан ли я приходить по уведомлению налогового органа?
Налоговый орган вправе вызывать налогоплательщика на основании уведомления для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ). Игнорирование вызова создаёт лишний риск, поэтому лучше прийти или направить письменные пояснения.
Заберут ли у меня все документы при проверке?
Нет. Выемка возможна при достаточных основаниях полагать, что документы уничтожат, скроют, изменят или заменят (ст. 31 НК РФ), и не подлежат изъятию документы, не относящиеся к предмету проверки (ст. 94 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.