Ответить на акт налоговой проверки можно письменными возражениями в налоговую инспекцию. Возражения подаются по акту проверки и отдельно по дополнению к акту. Сроки и порядок установлены ст. 100 НК РФ и ст. 101 НК РФ.
Что такое акт и зачем на него отвечать
Акт налоговой проверки — это документ, в котором инспекция описывает, что нашла и какие нарушения вменяет. Его вручают вам или вашему представителю под расписку либо передают иным способом, по которому видно дату получения. На это у инспекции есть пять дней с даты акта (ст. 100 НК РФ).
Отвечать нужно не из вежливости. Ваши письменные возражения попадут в материалы проверки, и руководитель инспекции будет рассматривать их вместе с актом. Если промолчать, решение примут только по тому, что написали проверяющие.
Куда и в какой форме подавать возражения
Возражения подаются в ту же инспекцию, которая проводила проверку. Форма свободная, но лучше оформить письменно и на бумаге с подписью директора или ИП. В шапке укажите, в какой налоговый орган, от кого, по какому акту.
Подать можно тремя способами: лично, по почте заказным письмом с описью вложения, по телекоммуникационным каналам связи. При личной подаче попросите отметку о принятии на вашем экземпляре. Это ваш документ, подтверждающий, что вы ответили вовремя.
Что писать в возражениях
Стройте ответ по пунктам акта. На каждое вменяемое нарушение — отдельный абзац: что именно оспариваете, почему, какими документами подтверждаете. Ссылайтесь на документы, которые уже есть у инспекции или которые вы прикладываете.
Не пишите общими фразами вроде «с выводами не согласны». Инспекции нужен разбор: неверно определена база, операция относится к другому периоду, документ был представлен ранее. Если нарушение признаёте, это тоже стоит сказать прямо — иногда это влияет на размер санкций.
К возражениям можно приложить документы или передать их в инспекцию в согласованный срок. Если прикладываете копии, заверьте их.
Сколько у вас дней
По акту проверки срок возражений установлен ст. 100 НК РФ. По дополнению к акту правило другое: пятнадцать дней со дня получения дополнения (ст. 101 НК РФ). В этот срок вы вправе представить письменные возражения по дополнению в целом или по отдельным его положениям.
Считайте срок от даты, когда акт или дополнение считаются полученными. Если вы уклонялись от получения и документ отправили заказным письмом, датой вручения считается шестой день с даты отправки. Тот же принцип действует и для дополнения к акту (ст. 100 НК РФ).
Что будет, если не ответить
Инспекция рассмотрит материалы без ваших доводов и вынесет решение. Дальше его можно обжаловать, но вы потеряете самый удобный момент: возражения на акт рассматривают до решения, а не после.
Если вы не согласны с актом, но молчите, проверяющие не увидят ваших объяснений и документов. Спорить на следующем этапе сложнее: придётся объяснять, почему доводы не заявили сразу.
Частые вопросы
Можно ли ответить на акт по электронной почте?
Нет. Возражения подаются в инспекцию лично, по почте или по телекоммуникационным каналам связи. Обычная электронная почта не подтвердит, что вы уложились в срок.
Что делать, если акт не вручили, а отправили письмом?
Считайте дату вручения по правилу ст. 100 НК РФ: шестой день с даты отправки заказного письма. От этой даты и отсчитывайте срок на возражения.
Можно ли приложить документы к возражениям?
Да. Вы вправе приложить документы к письменным возражениям или передать их в инспекцию в согласованный срок. Копии лучше заверить.
Нужно ли отвечать, если я согласен с актом?
Формально можно не отвечать. Но если вы признаёте нарушение, прямая запись об этом в возражениях бывает полезнее молчания. Решение всё равно вынесут по материалам проверки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.