Патентная система налогообложения — это режим только для индивидуальных предпринимателей. Вы покупаете патент на конкретный вид деятельности и срок, а налог считаете не с фактической выручки, а с потенциально возможного дохода, который установлен в вашем регионе. Организации применять ПСН не могут, поэтому ООО этот режим недоступен.
Кому подходит патент
Патент выдаётся индивидуальному предпринимателю под отдельный вид деятельности из перечня, который введён в вашем субъекте РФ. Перечень региональный, поэтому сначала проверьте, есть ли ваш вид деятельности в местном законе. Если в заявлении указан вид деятельности, которого в региональном перечне нет, налоговая откажет в выдаче патента — это прямое основание для отказа по ст. 346.45 НК РФ.
Один предприниматель может купить несколько патентов на разные виды деятельности. Патент действует на территории того региона, где он выдан.
Ограничения: работники и виды деятельности
При патенте вы вправе привлекать наёмных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Но средняя численность за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН. Считайте всех: и трудовые договоры, и подряд.
Есть виды деятельности, где патент не применяется вообще. Среди них:
- деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
- производство подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 НК РФ), а также добыча и реализация полезных ископаемых;
- розничная торговля через стационарные объекты с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
- услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
- оптовая торговля.
Если вы подходите под одно из этих исключений, патент вам не выдадут, а при обнаружении нарушения вы потеряете право на режим.
Как получить патент: порядок действий
- Определите вид деятельности и проверьте, входит ли он в региональный перечень.
- Посчитайте среднюю численность работников — она не должна превышать 15 человек.
- Подайте заявление на получение патента в налоговый орган. Если вы планируете работать в субъекте РФ, где не стоите на учёте по месту жительства или как плательщик ПСН, заявление можно подать в любой территориальный налоговый орган этого региона по выбору.
- Дождитесь патента или уведомления об отказе. Патент выдаётся под расписку либо передаётся способом, который подтверждает дату получения.
- Начните деятельность только после получения патента.
Срок действия патента должен соответствовать требованиям ст. 346.45 НК РФ. Если в заявлении указан срок, который этим требованиям не соответствует, это самостоятельное основание для отказа.
За что откажут в патенте
Основания для отказа перечислены в ст. 346.45 НК РФ. Первое — вид деятельности из заявления не входит в перечень региона. Второе — срок действия патента не соответствует установленным требованиям. Отказ — это не запрет на бизнес, а сигнал, что режим выбран неверно или заявление заполнено с ошибкой. В такой ситуации стоит проверить региональный перечень и корректность срока, а затем подать заявление заново.
Ошибки, которые дорого стоят
Превысили численность работников. Лимит — 15 человек по всем «патентным» видам деятельности. Нанимая шестнадцатого, вы выходите за рамки режима.
Работаете через объект больше 150 квадратных метров. Для розницы и общепита это прямой запрет на ПСН, даже если вид деятельности в перечне есть.
Занялись оптовой торговлей или производством подакцизных товаров. Эти направления исключены из патента.
Оформили деятельность через простое товарищество. Совместная деятельность и доверительное управление имуществом под патент не попадают.
Указали в заявлении не тот срок. Получите уведомление об отказе вместо патента.
Последствие ошибки — утрата права на режим и пересчёт налогов по другой системе. Поэтому перед покупкой патента сверьте фактические параметры бизнеса с ограничениями, а не только название вида деятельности.
Что проверить перед подачей заявления
Сверьте три вещи: вид деятельности в региональном перечне, площадь торгового зала или зала обслуживания, среднюю численность работников. Отдельно убедитесь, что не работаете в формате простого товарищества и не производите подакцизные товары. Если хотя бы один параметр не проходит, патент не подойдёт — выбирайте другой режим заранее, до начала деятельности.
Частые вопросы
Может ли ООО купить патент?
Нет. Патентная система применяется только индивидуальными предпринимателями, это следует из ст. 346.43 НК РФ.
Сколько работников можно нанять при патенте?
Средняя численность за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН, включая договоры гражданско-правового характера.
Что будет, если вид деятельности не входит в региональный перечень?
Налоговый орган откажет в выдаче патента. Это основание для отказа, прямо указанное в ст. 346.45 НК РФ.
Можно ли работать по патенту в другом регионе?
Да, если вы планируете деятельность в субъекте РФ, где не стоите на учёте, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого региона по выбору предпринимателя.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.