Промежуточная бухгалтерская отчётность — это отчётность за период внутри года: месяц, квартал или иной срок, который вы установили сами. Обязанность составлять её возникает не у всех: закон о бухучёте прямо освобождает организации, которые не обязаны вести учёт. Если вы её составляете, в неё входят те же формы, что и в годовую: баланс и отчёт о финансовых результатах, а при необходимости — приложения к ним.
Кто обязан составлять промежуточную отчётность
Для большинства небольших ООО и ИП промежуточная отчётность — добровольное дело. Закон о бухучёте не требует от организаций, не обязанных вести учёт, сдавать годовую отчётность в налоговую, и это же освобождение снимает вопрос о промежуточных формах. Если вы на УСН и ведёте только налоговый учёт, отдельный бухгалтерский баланс за квартал вам не нужен.
Другое дело, когда промежуточная отчётность нужна вашим контрагентам или банку. Например, кредитор просит показать финансовое положение компании на середину года. Тогда вы составляете формы по правилам бухучёта, даже если закон этого не требует.
Есть и случаи, когда промежуточная отчётность обязательна по другим основаниям. Например, организация представляет в Центральный банк Российской Федерации годовую бухгалтерскую отчётность — для таких организаций действует отдельный порядок. Если вы не уверены, попадаете ли в такую категорию, проверьте свои обязательства перед регулятором.
Какие формы входят в состав
Состав промежуточной отчётности повторяет состав годовой. Основных форм две:
- бухгалтерский баланс — показывает активы, обязательства и капитал на отчётную дату;
- отчёт о финансовых результатах — показывает доходы, расходы и финансовый результат за период.
К ним добавляются приложения, если без них нельзя понять цифры. Это отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения. Для промежуточной отчётности полный набор приложений часто не нужен: достаточно пояснить существенные статьи.
Отчётной датой считается последний день периода, за который вы составляете отчётность. Если это квартал, отчётная дата — последнее число последнего месяца квартала. Данные в балансе показываются на отчётную дату, а в отчёте о финансовых результатах — за период нарастающим итогом с начала года.
Как составить: порядок действий
Сначала зафиксируйте, за какой период и на какую дату вы делаете отчётность. Это может быть квартал, полугодие или месяц — главное, чтобы период был одинаковым из раза в раз, иначе цифры нельзя будет сравнить.
Затем закройте учёт за период. Проверьте, что все первичные документы проведены: акты, накладные, банковские выписки, авансовые отчёты. Если документ пришёл позже, но относится к этому периоду, отразите его в нужном месяце, а не в следующем.
После этого сформируйте баланс и отчёт о финансовых результатах. Сверьте показатели с оборотами по счетам: расхождение между балансом и главной книгой — первый признак ошибки. Если расхождение есть, найдите операцию, которая его создала, и исправьте её до подписания отчётности.
Последний шаг — подписание и хранение. Промежуточную отчётность подписывает руководитель. Храните её вместе с остальными документами бухучёта: она может понадобиться банку, инвестору или при проверке.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — путать промежуточную отчётность с налоговой. Декларация по УСН и бухгалтерский баланс — разные документы. Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом, а ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Наличие или отсутствие промежуточного баланса на этот срок не влияет.
Вторая ошибка — забыть про НДС. Если вы плательщик НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Эти сроки не связаны с составлением баланса, но путать их не стоит.
Третья ошибка — составлять промежуточную отчётность «для вида», без сверки с учётом. Если цифры не сходятся с первичкой, документ только запутает банк или контрагента. Лучше потратить время на сверку, чем переделывать формы.
Последствия и что делать дальше
За отсутствие промежуточной отчётности, которую вы не обязаны составлять, ответственности нет. Если же вы её составляете и передаёте внешнему пользователю, отвечаете за достоверность цифр. Недостоверные данные в отчётности, представленной банку или контрагенту, могут привести к отказу в финансировании или к спору по договору.
Отдельно про годовую отчётность. Организация, у которой нет обязанности представлять годовую бухгалтерскую отчётность в государственный информационный ресурс, представляет её в налоговый орган не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Это касается случаев, когда организация не освобождена от ведения бухучёта. Проверьте свой статус заранее, чтобы не пропустить срок.
Если вы на УСН с объектом «доходы», базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Бухгалтерский учёт при этом никто не отменял, если вы не попадаете под освобождение. Поэтому решите для себя: нужна ли вам промежуточная отчётность как инструмент контроля или только как документ для внешних пользователей.
Частые вопросы
Обязан ли ИП составлять промежуточную бухгалтерскую отчётность?
По общему правилу ИП не ведут бухгалтерский учёт и не составляют бухгалтерскую отчётность. Если вы ведёте учёт добровольно, промежуточные формы нужны только тогда, когда их запрашивает банк или контрагент.
Нужно ли сдавать промежуточную отчётность в налоговую?
Нет, отдельной обязанности сдавать промежуточный баланс в налоговую нет. В налоговую представляют налоговые декларации в свои сроки, а годовую бухгалтерскую отчётность — в случаях, когда организация обязана её представлять.
Можно ли составить промежуточную отчётность только за квартал?
Да, период вы определяете сами. Главное — применять один и тот же период последовательно, чтобы показатели можно было сравнить между собой.
Что будет, если в промежуточной отчётности найдут ошибку?
Если документ уже передан банку или контрагенту, ошибку нужно исправить и сообщить об этом получателю. Достоверность цифр в отчётности — ваша ответственность, поэтому сверяйте формы с учётом до подписания.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.