Спецрежим УСН — это упрощённая система налогообложения: один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ, НДС и налога на имущество (с оговорками). Вы подаёте декларацию раз в год и платите налог по ставке 6 % с доходов. С 2026 года к этому добавился НДС, если доходы превысили порог освобождения.
Что даёт спецрежим и кому он подходит
На УСН организация не платит налог на прибыль, а ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов. Налог на имущество тоже снимается, кроме объектов по кадастровой стоимости. Вместо трёх налогов вы считаете один — это и есть смысл спецрежима.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку своего региона перед расчётом.
УСН удобна, когда доходы стабильны и предсказуемы, а расходы трудно подтвердить документами. Если расходы большие и подтверждённые, посчитайте альтернативу на объекте «доходы минус расходы» — иногда она выгоднее.
НДС на УСН в 2026 году: главное изменение
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это касается и упрощенцев, у которых доходы превысили порог освобождения.
Освобождение от НДС действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если порог превышен, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Право на освобождение после утраты не возвращается.
Вместо общей ставки 22 % упрощенец вправе применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают по всем операциям сразу — дробить по покупателям нельзя.
Учтите: выбрав пониженную ставку, вы не сможете принимать входной НДС к вычету в общем порядке. Считайте на цифрах, что выгоднее — 22 % с вычетами или 5–7 % без них.
Как перейти и как отчитаться
Переход на УСН добровольный. Уведомление подаётся в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Сроки перехода и форму уведомления уточните в своей инспекции — они зависят от того, переходите вы с начала года или регистрируете бизнес.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится авансами по итогам квартала, а по году — доплата.
Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомите налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Иначе инспекция продолжит ждать отчётность.
Сменить режим на другой можно с начала календарного года, уведомив налоговую не позднее 15 января этого года (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на УСН после утраты права можно не раньше чем через год.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая — не следить за доходами. Считайте выручку нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в год. Превышение порога по НДС означает обязанность начислить налог с начала месяца превышения, а не с начала квартала.
Вторая — путать лимиты. Порог освобождения от НДС и лимит для применения пониженных ставок 5 % и 7 % — разные величины. Сравнивайте доходы с каждым отдельно.
Третья — выбирать ставку НДС «под клиента». Закон запрещает применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение принимается по всем операциям.
Четвёртая — забыть про уведомление при смене режима. Пропустили 15 января — работаете на прежнем режиме ещё год.
Пятая — не сохранять документы по расходам. Даже на объекте «доходы» они нужны: для подтверждения видов деятельности, для НДС и для проверок.
Что сделать в ноябре–декабре
Сведите доходы за 2026 год и сравните с порогом освобождения от НДС. Если вы близко к границе, посчитайте, что дешевле: остаться без НДС, перейти на 5–7 % или на общую ставку 22 %.
Проверьте, не превысите ли лимит для пониженной ставки НДС. От этого зависит выбор ставки на следующий год.
Решите, остаётесь ли на УСН или меняете режим. Если меняете — уведомление нужно подать не позднее 15 января.
Сверьте расчёты с бухгалтером или проверьте сами по декларации за прошлый год. Ошибка в ставке НДС обнаруживается обычно уже после сдачи отчётности, когда исправлять дороже.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН в 2026 году?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут устанавливать пониженную ставку, поэтому уточните значение для своего региона.
Когда платить НДС, если доходы превысили 20 млн рублей?
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С этого месяца НДС нужно начислять и платить.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % одним клиентам, а 22 % другим?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % или 7 % действует по всем операциям.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».