На УСН с объектом «доходы» налог считают с выручки, но уменьшают его на уплаченные страховые взносы и торговый сбор. ИП без работников снижает налог на всю сумму взносов, организации и ИП с работниками — не более чем наполовину. Ниже — что именно можно вычесть, в каком порядке действовать и где чаще всего ошибаются.
Какие суммы уменьшают налог
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать налог нужно не со всей выручки: закон позволяет вычесть из него часть расходов, которые вы и так несёте.
Организации и ИП, которые платят работникам, уменьшают налог на страховые взносы, но не более чем на 50 % (ст. 346.21 НК РФ). ИП без работников уменьшают налог на взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование без этого ограничения (ст. 346.21 НК РФ).
Отдельная льгота — торговый сбор. Если вы стоите на учёте как плательщик сбора, уплаченные за период суммы уменьшают налог дополнительно, сверх вычета по взносам (ст. 346.21 НК РФ). Условие одно: уведомление о постановке на учёт по объекту, за который уплачен сбор, должно быть подано. Без него вычет не применяют.
Как действовать по шагам
- Определите свой статус: есть ли у вас работники и выплаты им. От этого зависит, применяется ли ограничение в 50 %.
- Соберите подтверждение уплаты взносов за нужный период. Вычет работает по фактически уплаченным суммам, а не по начисленным.
- Проверьте, есть ли у вас обязанность плательщика торгового сбора и подано ли уведомление о постановке на учёт.
- Посчитайте налог с доходов, затем вычтите взносы и сбор в пределах правил.
- Зафиксируйте расчёт: он понадобится, если налоговая запросит пояснения.
Если вы совмещаете УСН с патентом, вычет распределяйте между режимами. Суммы, относящиеся к патенту, в уменьшение налога по УСН не идут.
Лимиты и НДС: что проверить до расчёта
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают. Поэтому доходы стоит контролировать не по итогам года, а ежемесячно.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это влияет на цену для покупателей, а значит, и на вашу выручку — считайте заранее.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — уменьшить налог на взносы, которые ещё не уплачены. Вычет считается по уплаченным суммам, поэтому «зачёт вперёд» приводит к занижению налога и доначислению.
Вторая — забыть про ограничение в 50 %. Организации и ИП с работниками, вычитающие взносы полностью, теряют право на часть вычета и получают претензии по декларации.
Третья — применить вычет по торговому сбору без уведомления о постановке на учёт. В этом случае уменьшение неправомерно (ст. 346.21 НК РФ).
Четвёртая — путать объекты. Вычет по взносам и сбору работает на объекте «доходы». На объекте «доходы минус расходы» другой механизм: там взносы входят в расходы, а убыток прошлых лет можно переносить в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ).
Сроки и отчётность
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляют по итогам кварталов, и вычет применяют уже при расчёте аванса, а не только в годовой декларации.
Если вы переходили на УСН с другого режима, проверьте, как учитываются расходы прошлых периодов. Правила перехода установлены ст. 346.25 НК РФ, и ошибка в них искажает базу не только в первый год.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные в следующем квартале?
Вычет применяют по фактически уплаченным суммам в том периоде, когда прошла уплата. Переплата вперёд не даёт уменьшения раньше срока.
ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов?
Да, ограничение в 50 % к нему не применяется (ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение идёт на взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Уменьшает ли налог торговый сбор?
Да, если вы подали уведомление о постановке на учёт как плательщик сбора. Сумма сбора уменьшает налог дополнительно к вычету по взносам (ст. 346.21 НК РФ).
Что будет, если превысить порог доходов для освобождения от НДС?
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения, и вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Проверяйте доходы ежемесячно, чтобы не пересчитывать налог задним числом.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».