Камеральная проверка декларации по НДС идёт два месяца со дня, когда вы её сдали. Этот срок могут продлить до трёх месяцев, если налоговая увидит признаки нарушения. Проверка начинается автоматически, отдельного решения для неё не нужно.
Сколько длится проверка по общему правилу
По ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления декларации. Специального решения руководителя инспекции для её начала не требуется: проверяют должностные лица в рамках своих обязанностей.
Отсчёт идёт от даты, когда декларация поступила в налоговую. Если вы сдали её через оператора связи, это дата отправки, зафиксированная в квитанции о приёме. Сохраняйте квитанцию: по ней видно начало срока.
Два месяца — это не срок, в который вы обязаны что-то сделать. Это период, в течение которого инспекция может запрашивать документы и пояснения. Если за это время нарушений не нашли, проверка завершается без оформления результата.
Когда срок продлевают до трёх месяцев
Продление возможно, если до окончания проверки налоговая установила признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах. В этом случае руководитель или заместитель руководителя инспекции вправе принять решение о продлении. По ст. 88 НК РФ срок проверки декларации по НДС может быть продлён до трёх месяцев со дня её представления.
Продление — не автоматика для всех деклараций. Это реакция на конкретные сигналы: расхождения в данных, несоответствия с данными контрагентов, подозрительные вычеты. Решение о продлении до вас доводят, и с этого момента у проверки другой крайний срок.
Практический вывод: если через два месяца после сдачи декларации вам не пришло ни требования, ни решения о продлении, проверка, скорее всего, закончилась. Но подтверждение этому — не тишина, а отсутствие документов из инспекции.
Что происходит, если сдать уточнёнку
Уточнённая декларация меняет ход проверки. По ст. 88 НК РФ, если уточнённая декларация представлена, проверка по ранее сданной декларации возобновляется. При этом в срок проверки по старой декларации не включается период проверки, которая была прекращена.
Прекращение проверки означает, что инспекция больше не совершает действий по ранее представленной декларации. Но документы и сведения, полученные в рамках прекращённой проверки, могут использоваться при других мероприятиях налогового контроля.
Что это значит для вас. Уточнёнка не обнуляет историю: инспекция помнит, что было в первой декларации. Если вы снижаете налог к уплате или увеличиваете вычеты, готовьтесь объяснять расхождения.
Отдельный случай — декларация, которую налоговая признала непредставленной. По ст. 88 НК РФ проверка такой декларации прекращается в день направления уведомления о признании её непредставленной. Если эта декларация была уточнённой, проверка по ранее сданной декларации возобновляется.
Как это связано с расчётами по единому налоговому счёту
Срок проверки влияет на то, когда деньги на едином налоговом счёте можно считать свободными. По ст. 11.3 НК РФ для деклараций, поданных после наступления срока уплаты налога, отсчёт идёт со дня вступления в силу решения по результатам камеральной проверки.
Если нарушений не выявили, отсчёт идёт со дня, следующего за днём завершения проверки, либо в течение десяти дней со дня окончания срока проверки по ст. 88 НК РФ. То есть до завершения проверки сумма на счете остаётся под контролем инспекции.
Для владельца бизнеса это означает: не рассчитывайте на положительное сальдо единого налогового счёта, пока не закончилась проверка декларации, по которой заявлены вычеты или уменьшение налога.
Что делать, пока идёт проверка
Первое — зафиксируйте дату сдачи декларации. Квитанция о приёме от оператора связи или отметка инспекции на бумажном экземпляре. От этой даты считайте два месяца и контролируйте, не истёк ли срок.
Второе — отвечайте на требования в срок. Если пришло требование о пояснениях или документах, у вас есть ограниченное время на ответ. Игнорирование требования не останавливает проверку, а создаёт основания для дополнительных вопросов.
Третье — сверяйте данные с контрагентами. Большинство расхождений по НДС возникает из-за того, что поставщик не отразил счёт-фактуру или отразил её с ошибкой. Проверьте книгу покупок и раздел с вычетами по спорным счетам-фактурам.
Четвёртое — не подавайте уточнёнку импульсивно. Сначала разберитесь, действительно ли в декларации ошибка. Уточнённая декларация возобновляет проверку и привлекает внимание к ранее сданной отчётности.
Пятое — храните документы по сделкам, которые попали в декларацию. Счета-фактуры, договоры, первичные документы, подтверждение оплаты. Если проверка перейдёт в запрос документов, собирать их в спешке сложнее.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать, что проверка длится ровно два месяца всегда. Продление до трёх месяцев законно, если есть признаки нарушения. Планируйте дела с запасом.
Ошибка вторая — путать окончание проверки с окончанием срока уплаты налога. Налог платится по своему графику, независимо от того, идёт проверка или нет. Задержка платежа даёт пени.
Ошибка третья — не отвечать на требование, надеясь, что «само рассосётся». Молчание не закрывает проверку, а лишает вас возможности объяснить расхождения до того, как инспекция сделает выводы.
Ошибка четвёртая — сдавать уточнёнку, не разобравшись в причине расхождения. Возобновление проверки по ранее сданной декларации означает, что инспекция сопоставит оба документа.
Последствие пропущенного срока ответа — решение по результатам проверки, доначисление налога, пени и штраф. Спорить с таким решением сложнее, если вы не представили пояснения вовремя.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Два месяца со дня представления декларации. Если налоговая найдёт признаки нарушения, срок могут продлить до трёх месяцев.
Могут ли продлить проверку без объяснений?
Продление оформляется решением руководителя или заместителя руководителя инспекции при наличии признаков возможного нарушения. Решение до вас доводят.
Что будет, если сдать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка по ранее сданной декларации возобновляется. Период прекращённой проверки в срок новой проверки не включается.
Когда можно распоряжаться деньгами на едином налоговом счёте?
Зависит от результата проверки. Если нарушений нет, отсчёт идёт со дня, следующего за днём завершения проверки, либо в течение десяти дней со дня окончания срока проверки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.