Камеральная проверка декларации по НДС идёт два месяца со дня, когда вы её сдали. Этот срок могут продлить до трёх месяцев, если налоговая увидит признаки нарушения. Специального решения о начале проверки не требуется: она стартует автоматически после отправки декларации.
Сколько длится проверка по общим правилам
По ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления декларации. Отсчёт идёт от даты, когда декларация поступила в налоговую, а не от даты её подписания.
Проверяют не только саму декларацию. Инспекция смотрит книги покупок и продаж, счета-фактуры, документы, которые вы представили, и сведения, которые уже есть у налоговой по вашей деятельности.
Отдельное правило действует для иностранных лиц, состоящих на учёте в налоговом органе по п. 4.6 ст. 83 НК РФ: для их деклараций по НДС срок составляет шесть месяцев. Если вы российское ООО или ИП, эта норма вас не касается.
Два месяца — это не срок, в который вы обязаны что-то сделать. Это срок, в который налоговая может задавать вопросы и требовать документы. Пока он не закончился, лучше держать связь с инспекцией и отвечать на требования.
Когда срок продлевают до трёх месяцев
Продление возможно, если до окончания проверки налоговая установила признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах. В этом случае руководитель или заместитель руководителя налогового органа принимает решение о продлении. Максимальный срок — три месяца со дня представления декларации по НДС.
Что обычно попадает под такие признаки: расхождения между разделами декларации, разрывы по цепочке контрагентов, несоответствие вычетов уплаченному налогу, сомнительный контрагент в книге покупок. Точный перечень в ст. 88 НК РФ не приведён, поэтому оценивать ситуацию нужно по своей декларации и требованиям, которые приходят.
Практический вывод: если через два месяца проверка не закрылась, ждите решения о продлении. Молчание налоговой не означает, что всё в порядке.
Что происходит, если сдать уточнёнку
Уточнённая декларация меняет ход проверки. Если вы подали уточнённую декларацию по НДС, проверка ранее сданной декларации прекращается, а по уточнённой начинается новая.
При этом срок проверки по прежней декларации возобновляется, но в него не включается время, в течение которого шла прекращённая проверка. Проще говоря, часы не обнуляются полностью, но и не идут непрерывно.
Документы и сведения, которые налоговая получила в рамках прекращённой проверки, не пропадают. Их могут использовать при дальнейших мероприятиях налогового контроля. Поэтому уточнёнка — не способ «перезагрузить» проверку с чистого листа.
Есть и другая ситуация. Если налоговая направила уведомление о признании декларации непредставленной по п. 4.2 ст. 80 НК РФ, проверка прекращается в день направления такого уведомления. Если декларация была уточнённой, проверка по ранее сданной декларации возобновляется по правилам выше.
Что делать, пока идёт проверка
Первое — отвечать на требования. Если пришло требование о пояснениях или документах, готовьте ответ в срок, указанный в требовании. Игнорирование требований — самая частая ошибка: налоговая делает выводы по тем данным, которые у неё есть, и не в вашу пользу.
Второе — сверяйте данные. Сравните свою декларацию с книгами покупок и продаж, с данными контрагентов, с уплаченным налогом. Расхождения лучше объяснить самому, чем ждать, пока их найдёт инспекция.
Третье — проверяйте контрагентов по вычетам. Если по контрагенту есть разрывы, подготовьте документы, которые подтверждают реальность сделки: договор, счета-фактуры, документы о поставке и оплате.
Четвёртое — не подавайте уточнёнку импульсивно. Сначала разберитесь, что именно вы хотите исправить. Уточнённая декларация перезапускает проверку и не стирает то, что налоговая уже собрала.
Пятое — следите за сроками. Отметьте дату сдачи декларации и два месяца от неё. Если проверка не завершилась, запросите информацию о её статусе.
Последствия и как они связаны с единым налоговым счётом
Результат проверки влияет на вашу совокупная обязанность по единому налоговому счёту. По ст. 11.3 НК РФ доначисления по декларации учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки.
Если нарушений не выявлено, суммы учитываются в течение десяти дней со дня окончания срока проверки по ст. 88 НК РФ либо со дня, следующего за днём её завершения. То есть даже благополучный исход проверки отражается на едином счёте не мгновенно.
Что это значит для вас. Если на едином налоговом счёте есть свободный остаток, он может быть направлен на доначисления. Если остатка нет, появится задолженность, и дальше начнут начисляться пени. Поэтому после проверки стоит проверить состояние единого счёта и при необходимости пополнить его.
Отдельно про штрафы и пени: их размеры зависят от конкретного нарушения и норм, которые к нему применяются. Универсальной цифры здесь нет, и брать её из общих статей нельзя.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка по НДС?
Два месяца со дня представления декларации. Если налоговая выявила признаки нарушения, срок могут продлить до трёх месяцев.
Могут ли продлить проверку без моего согласия?
Да. Решение о продлении принимает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. Ваше согласие для этого не требуется.
Что будет, если подать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка ранее сданной декларации прекращается, а по уточнённой начинается новая. Документы, полученные в ходе прекращённой проверки, налоговая может использовать дальше.
Что будет, если не ответить на требование налоговой?
Налоговая будет делать выводы по имеющимся у неё документам и сведениям. Это повышает риск доначислений, которые затем отразятся на вашем едином налоговом счёте.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.