Камеральная проверка идёт по декларации, которую вы сдали. Закон отводит на неё определённый срок, а по итогам либо выносят акт о нарушениях, либо проверка заканчивается без него. Ниже — как это устроено по срокам и что делать владельцу ООО или ИП.
Сколько длится камеральная проверка
Общий срок — три месяца. Он отсчитывается со дня, следующего за днём, когда истёк установленный срок уплаты налога по соответствующим доходам (ст. 88 НК РФ). То есть отсчёт идёт не от даты отправки отчёта, а от срока уплаты.
Для единой (упрощённой) налоговой декларации срок тоже три месяца. Проверка идёт на основе документов и информации, которые уже есть у налогового органа (ст. 88 НК РФ).
Есть отдельный случай — проверка на основе заявления по пункту 2 статьи 221.1 НК РФ. Она проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такого заявления (ст. 88 НК РФ). Этот срок могут продлить до трёх месяцев, если налоговая увидит признаки возможного нарушения (ст. 88 НК РФ).
Когда срок продлевают и как об этом узнают
Продление возможно, если в ходе проверки выявлены признаки нарушения. Решение о продлении направляют вам через личный кабинет налогоплательщика. Если доступ к личному кабинету прекращён — по почте заказным письмом. Сделать это должны в срок не более трёх дней с даты принятия решения (ст. 88 НК РФ).
Практический вывод: следите за личным кабинетом. Пропущенное уведомление о продлении — частая причина, по которой владелец бизнеса узнаёт о проверке слишком поздно и не успевает подготовить пояснения.
Что происходит с декларацией, если сдать новую
Если до окончания проверки вы представите новую декларацию по тому же налогу, проверка прекращается. Вместо неё начинается новая камеральная проверка на основе новой декларации (ст. 88 НК РФ).
Документы и информацию, которые налоговая получила в рамках прекращённой проверки и других мероприятий налогового контроля, она вправе использовать при проверке новой декларации (ст. 88 НК РФ). Поэтому «переподать и обнулить» проверку не получится: накопленные материалы останутся в работе.
Когда появляется акт и что он меняет
Акт появляется, если проверка выявила нарушения. Тогда суммы из декларации попадают в расчёт совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки (ст. 11.3 НК РФ).
Если нарушений не нашли, решение не выносят. Суммы учитываются в течение десяти дней со дня окончания срока проверки, установленного статьёй 88 НК РФ. Второй вариант отсчёта — со дня, следующего за днём завершения проверки, если нарушения не выявлены (ст. 11.3 НК РФ).
Для вас это значит: до появления акта и решения сумма ещё не считается подтверждённой. После — она влияет на совокупную обязанность и на состояние единого налогового счёта.
Что делать, если пришло требование о пояснениях
Налоговая вправе запросить пояснения. Представить их нужно в течение пяти дней (ст. 88 НК РФ). Пять дней — короткий срок, поэтому не откладывайте на последний день.
Что подготовить: письменные пояснения по расхождениям, подтверждающие документы, расшифровки строк декларации. Отвечайте по существу заданных вопросов, а не общими формулировками.
Типичные ошибки, которые дорого стоят:
- игнорировать требование и ждать акта;
- отвечать без документов, только текстом;
- сдавать уточнёнку без расчёта последствий — проверка начнётся заново, а прежние материалы останутся у налоговой;
- не проверять личный кабинет и пропускать решение о продлении.
Как выстроить работу по срокам
Заведите привычку фиксировать дату сдачи каждой декларации и срок уплаты налога по ней. От срока уплаты считайте три месяца — это ориентир, когда проверка должна закончиться.
Проверяйте личный кабинет налогоплательщика не реже раза в неделю. Так вы увидите и требование о пояснениях, и решение о продлении.
Если требование пришло — отвечайте в пятидневный срок с документами. Если не уверены в расхождениях, сначала сверьте данные декларации с учётом и первичкой, потом отвечайте.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации?
Три месяца. Отсчёт идёт со дня, следующего за днём истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (ст. 88 НК РФ).
Могут ли продлить проверку и как я об этом узнаю?
Могут, если налоговая увидит признаки нарушения. Решение о продлении направляют через личный кабинет налогоплательщика, а при отсутствии доступа — заказным письмом в срок не более трёх дней с даты принятия (ст. 88 НК РФ).
Что будет, если сдать уточнённую декларацию во время проверки?
Текущая проверка прекратится, и начнётся новая — по новой декларации. Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая вправе использовать снова (ст. 88 НК РФ).
Когда сумма из декларации попадёт в совокупную обязанность?
Если нарушения подтвердились — со дня вступления в силу решения по результатам проверки. Если нарушений нет — в течение десяти дней со дня окончания срока проверки либо со дня, следующего за днём её завершения (ст. 11.3 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.