НДС за квартал платят равными долями в течение трёх месяцев, следующих за отчётным. Крайний срок каждого платежа — 28-е число. Декларацию сдают раньше — не позднее 25-го числа первого из этих месяцев.
Как устроен налоговый период по НДС
Налоговый период по НДС — квартал. По его итогам вы считаете налог с реализации и принимаете к вычету входной НДС от поставщиков. Разница и есть сумма к уплате в бюджет.
С 2026 года общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, что в ваших договорах и счетах-фактурах стоит именно эта ставка, а не прежняя. Если вы выставляете документы со старой ставкой, покупатель получит вычет в меньшем размере, а у вас возникнет расхождение с декларацией.
Сроки: декларация и три платежа
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет: отчётность по этому налогу сдаётся только по электронным каналам связи.
Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и вносите их последовательно.
Пример по календарю. За IV квартал 2026 года декларацию нужно сдать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2027 года.
Обратите внимание на разрыв дат: декларация подаётся до 25-го, а первый платёж — до 28-го. Между этими датами есть несколько дней, чтобы перевести деньги спокойно.
Что сделать по шагам
- Закройте квартал: соберите счета-фактуры, книги покупок и продаж, проверьте, что все документы от поставщиков получены.
- Посчитайте налог с реализации и вычеты, определите сумму к уплате.
- Сдайте декларацию по электронным каналам не позднее 25-го числа.
- Разделите сумму на три равные части и поставьте напоминания на 28-е число каждого месяца.
- Проверьте, что платежи ушли по верным реквизитам и с корректным указанием периода.
Если сумма не делится на три ровно, распределите остаток так, чтобы в сумме получилась цифра из декларации. Небольшое расхождение в копейках между платежами и декларацией лучше не допускать: оно превращается в переплату или недоимку.
Кто платит налог как налоговый агент
Отдельная ситуация — когда НДС платит не продавец, а покупатель. Статья 161 НК РФ описывает случаи, когда налоговая база определяется налоговыми агентами. Такие агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика или нет.
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
Практический вывод: не ставьте отметку «Без налога (НДС)» автоматически. Сначала убедитесь, что у вас действительно есть основание не платить налог. Иначе налог доначислят именно вам.
Типичные ошибки и последствия
Просрочка декларации. Отчётность нужно сдать до 25-го числа. Пропуск срока означает не только штраф, но и блокировку операций по счёту.
Просрочка платежа. Даже один день задержки превращает сумму в недоимку, на которую начисляются пени. Пени растут ежедневно, пока деньги не поступят в бюджет.
Оплата одной суммой. Некоторые платят весь налог сразу, чтобы не думать о трёх датах. Закон этого не запрещает, но деньги уходят из оборота раньше срока. Для небольшого бизнеса это ощутимая потеря.
Неверный период в платёжке. Деньги уйдут, но зависнут в невыясненных поступлениях. Пока идёт разбор, у вас числится недоимка.
Забыли про вычеты. Если вы не заявили вычет в декларации, налог будет больше. Перенести вычет на будущее можно, но только в пределах установленных правил.
Не проверили контрагента. Вычет по счёту-фактуре от недобросовестного поставщика налоговая может снять. Тогда налог придётся доплатить.
Иностранные продавцы и посредники
Если вы работаете с иностранными поставщиками, у них свои правила. Уплата налога иностранными продавцами и иностранными посредниками производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174.3 НК РФ).
Суммы налога, предъявленные иностранным продавцам и посредникам при приобретении товаров, работ, услуг на территории России, к вычету не принимаются. Это значит, что для вас такой НДС становится частью расходов, а не уменьшает налог к уплате. Учитывайте это при расчёте стоимости закупки у иностранного поставщика.
Частые вопросы
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Какой крайний срок сдачи декларации?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подаётся только в электронной форме.
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Да, закон не запрещает внести всю сумму сразу. Но тогда вы лишаетесь возможности держать часть денег в обороте до положенного срока.
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверяйте ставку в своих договорах и счетах-фактурах.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.