Выездная налоговая проверка идёт не дольше двух месяцев. Этот срок могут продлить до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Внутри этого периода проверку вправе приостановить, и общий срок приостановления не превышает шесть месяцев. Ниже — как это устроено на практике и что делать, когда инспекция пришла.
Сколько длится выездная проверка
Базовый срок — два месяца. Его отсчитывают по правилам, которые инспекция применяет к периоду вашей деятельности, а не к календарю вашего отпуска. Если проверяют филиал или представительство, по ним могут назначить отдельную проверку.
Продление — не автоматика. Инспекция оформляет его решением, а основания и порядок продления задаёт федеральный орган по контролю и надзору. На практике это значит: вам должны показать документ о продлении, а не просто сообщить о нём по телефону.
Максимум при продлении — четыре месяца. До шести месяцев срок доходит только в исключительных случаях. Если вам называют «шесть месяцев» как обычную норму, просите решение о продлении и смотрите, на каком основании оно вынесено.
Отдельно учтите: проверка может касаться филиалов и представительств. Тогда инспекция вправе проверять их деятельность в рамках вашей проверки, а по региональным и местным налогам — назначить филиалу самостоятельную выездную проверку.
Приостановление проверки: что это даёт бизнесу
Приостановление — это пауза в действиях инспекции, а не в вашей обязанности отвечать по документам, которые уже у неё на руках. На период приостановления инспекция не истребует у вас документы. Все подлинники, которые она забрала в ходе проверки, вам возвращают. Исключение — документы, полученные при выемке.
Действия инспекции на вашей территории или в вашем помещении, связанные с проверкой, тоже останавливаются. Это значит: пока действует приостановление, новые требования о документах и новые визиты «по проверке» не должны появляться.
Приостановление и возобновление оформляют решением руководителя или заместителя руководителя инспекции, которая проводит проверку. Просите копию. Без решения разговор о приостановлении остаётся разговором.
Есть ограничение по одному из оснований приостановления: если документы истребуются у лица, у которого их запрашивают, приостановить проверку по этому основанию можно не более одного раза. Это не даёт инспекции бесконечно растягивать паузу.
Приостановление из-за запроса за границу
Отдельный случай — когда инспекции нужна информация от иностранных государственных органов по международным договорам. Тогда общий срок приостановления тоже не больше шести месяцев. Если за шесть месяцев информацию получить не удалось, срок приостановления могут увеличить ещё на три месяца.
Для вас это означает одно: проверка может «висеть» дольше, чем кажется по первому решению. Следите за решениями о приостановлении и возобновлении и за датами. Если сроки вышли, а действий нет, фиксируйте это письменно.
Пока действует приостановление, у вас не должны истребовать документы и не должны вести работы на вашей территории. Если требования продолжают приходить, отвечайте письменно со ссылкой на ст. 89 НК РФ и прикладывайте решение о приостановлении.
Требование о документах: сколько дней на ответ
Если инспекция истребовала документы в ходе проверки, их нужно представить в течение 10 дней со дня получения требования. Для проверки консолидированной группы налогоплательщиков срок — 20 дней. Для проверки иностранного лица, которое подлежит постановке на учёт по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, — 30 дней.
Считайте не «с даты, когда увидели письмо в личном кабинете», а со дня получения требования. Если получили позже — сохраните доказательства: конверт, отметку, выгрузку из системы. Это ваш аргумент при споре о просрочке.
Инспекция вправе ознакомиться с подлинниками документов, если это необходимо. Это не значит, что она забирает всё: подлинники, истребованные при проверке, возвращаются вам на период приостановления, кроме документов, полученных при выемке.
Если документов много, не тяните до последнего дня. Готовьте опись, копии и сопроводительное письмо с перечнем. Так проще доказать, что вы ответили в срок и в полном объёме.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — игнорировать требование. Молчание не останавливает проверку и не переносит срок. Вы просто теряете 10 дней и возможность объяснить расхождения.
Вторая — отдавать подлинники без описи. Требуйте фиксации того, что передали, и того, что вам вернули. Иначе при приостановлении будет сложно доказать, что вернули не всё.
Третья — путать приостановление проверки с приостановлением вашей обязанности отвечать. Это разные вещи. Пауза в действиях инспекции не отменяет уже направленные требования.
Четвёртая — не проверять решения о продлении и приостановлении. Два месяца, четыре месяца, шесть месяцев — это разные основания. Если решение не оформлено или оформлено не тем лицом, у вас есть письменный аргумент.
Пятая — не вести хронологию. Заведите таблицу: дата требования, дата получения, дата ответа, номер решения о приостановлении, дата возобновления. При споре такая таблица работает лучше любых объяснений.
Что сделать по шагам
Шаг 1. Получив решение о проверке, зафиксируйте дату и предмет: какие налоги и какой период проверяют. Дальше считайте сроки от этой даты.
Шаг 2. На каждое требование отвечайте письменно в 10 дней со дня получения. В ответе — опись документов и указание, что именно вы представляете.
Шаг 3. Получив решение о приостановлении, убедитесь, что вам вернули подлинники, кроме документов, полученных при выемке. Если вернули не всё — пишите.
Шаг 4. Получив решение о продлении, проверьте основание и срок. Максимум при продлении — четыре месяца, до шести — только в исключительных случаях.
Шаг 5. Ведите хронологию проверки. Это пригодится и при общении с инспекцией, и если спор дойдёт до вышестоящего органа.
Шаг 6. Не подписывайте документы «на месте» без понимания последствий. Сначала прочитайте, что именно вы подтверждаете.
Частые вопросы
Сколько может длиться выездная налоговая проверка?
Два месяца. Срок могут продлить до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести.
На сколько приостанавливают проверку?
Общий срок приостановления — не больше шести месяцев. Если информация запрашивается у иностранных органов и за шесть месяцев не получена, срок могут увеличить ещё на три месяца.
Сколько дней даётся на ответ на требование о документах?
10 дней со дня получения требования. Для консолидированной группы — 20 дней, для иностранного лица, подлежащего постановке на учёт по п. 4.6 ст. 83 НК РФ, — 30 дней.
Что происходит с подлинниками документов при приостановлении?
Их возвращают, кроме документов, полученных при выемке. На период приостановления инспекция также не истребует у вас документы и не ведёт работы на вашей территории.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.