Статус УПД без НДС — это отметка в документе, которая показывает, что продавец не предъявляет налог покупателю. Если вы работаете без НДС или продаёте товары, не облагаемые налогом, в универсальном передаточном документе нужно проставить надпись «Без налога (НДС)». Покупатель по такому документу вычет не заявляет.
Что означает статус УПД и зачем он нужен
УПД заменяет сразу два документа: счёт-фактуру и первичный документ о передаче товаров или оказании услуг. От того, какой статус указан в документе, зависит, может ли покупатель принять НДС к вычету. Если налог в документе не выделен, права на вычет у покупателя нет.
Продавец, который освобождён от обязанностей налогоплательщика, составляет счета-фактуры без выделения сумм налога. На таких документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Это правило закреплено в ст. 168 НК РФ.
Если вы применяете упрощённую систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог и при этом освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры вы не составляете. Это тоже указано в ст. 168 НК РФ. Для вас УПД в таком случае — только первичный документ о передаче товара или оказании услуги.
Когда в УПД пишут «Без налога (НДС)»
Отметку ставят в нескольких ситуациях. Проверьте, какая из них ваша.
- Вы освобождены от обязанностей налогоплательщика и не предъявляете налог покупателю.
- Вы не являетесь налогоплательщиком НДС и оформляете документ по операции, где налог не предъявляется.
- Вы продаёте товары, которые не облагаются налогом, и оформляете документ без выделения налога.
В каждом из этих случаев в документе не должно быть суммы налога отдельной строкой. В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой, когда она есть (ст. 168 НК РФ). Если налога нет, отдельной строки быть не должно.
Отдельно про продавцов, которые утратили право на освобождение или на применение патентной системы. Они исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации с периода, в котором перешли на общий режим. С этого момента отметка «Без налога (НДС)» в документах становится недостоверной.
Как заполнить УПД без НДС: порядок действий
- Определите свой статус по НДС на дату отгрузки. Если вы освобождены или не являетесь налогоплательщиком, налог покупателю не предъявляете.
- В строке, где указывается сумма налога, не заполняйте её. Сумма НДС должна отсутствовать.
- Проставьте в документе надпись или штамп «Без налога (НДС)». Это прямо предусмотрено ст. 168 НК РФ.
- Проверьте, что в договоре с покупателем и в первичном документе нет противоречий. Если в договоре указана одна ставка, а в документе налог не выделен, это повод для вопросов.
- Сохраните документ. Он подтверждает, что вы не предъявляли налог покупателю.
Если вы выставляете счёт-фактуру или УПД в электронной форме, отметка должна быть в самом файле. Устная договорённость с покупателем не заменяет запись в документе.
Ошибки, которые приводят к доначислению
Самая частая ошибка — поставить «Без налога (НДС)», когда права на это нет. Например, продавец утратил право на освобождение, но продолжает оформлять документы без налога. В ст. 161 НК РФ прямо сказано: если установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном учетном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца.
Вторая ошибка — выделить налог в документе, хотя продавец освобождён. Покупатель предъявит такой налог к вычету, а у продавца возникнет обязанность перечислить его в бюджет. Спорить с инспекцией в этом случае сложно: документ подписан вами.
Третья ошибка — расхождение между договором и УПД. Если в договоре написано, что цена включает НДС, а в УПД стоит отметка «Без налога (НДС)», покупатель может потребовать пересчёта. Проверяйте формулировки до подписания договора.
Последствия и сроки
Если вы обязаны уплатить налог, но не сделали этого, сумма взыскивается как недоимка. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы предъявили налог покупателю, но не перечислили его, сумма к уплате считается по этой ставке от налоговой базы.
Отдельно про налоговых агентов. Агенты, которые приобретают товары у иностранных поставщиков, исчисляют налог расчетным методом и уплачивают его в бюджет. Это не зависит от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Если вы агент, статус УПД без НДС у продавца не отменяет вашу обязанность как агента.
Проверьте свои документы за последние кварталы. Если нашли УПД с отметкой «Без налога (НДС)», а право на освобождение уже утрачено, налог придётся восстановить и доплатить. Лучше сделать это до проверки.
Частые вопросы
Можно ли поставить «Без налога (НДС)» в УПД, если я на упрощёнке?
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляете (ст. 168 НК РФ). УПД в этом случае оформляете как первичный документ, налог не выделяете.
Покупатель требует выделить НДС, хотя я освобождён. Что делать?
Выделять налог нельзя, если вы не являетесь налогоплательщиком. Если выделите, обязаны перечислить эту сумму в бюджет. Объясните покупателю, что вычет по такому документу он заявить не сможет.
Чем грозит недостоверная отметка «Без налога (НДС)»?
Обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить, даже если покупатель не заметил ошибку.
Нужно ли подавать декларацию, если я не плачу НДС?
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, обязанности по декларации у вас нет. Если выставляете счета-фактуры с налогом, декларацию подаёте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.