Ставки НДС 12 % в России не существует. С 2026 года общая ставка налога составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы видели «12 %» в чужой накладной, договоре или статье, это ошибка: применять такую ставку нельзя.
Какие ставки НДС действуют сейчас
Основная ставка — 22 %. Она применяется по умолчанию ко всем операциям, для которых не установлено исключение (п. 3 ст. 164 НК РФ). Именно её вы указываете в счетах-фактурах, УПД и книгах продаж, если продаёте товары, работы или услуги на общей системе.
Есть и другие ставки. По отдельным товарам действует пониженная ставка, по экспорту и ряду других операций — нулевая. Право на нулевую ставку нужно подтверждать документами (ст. 165 НК РФ). Порядок подтверждения и состав документов зависят от вида операции, поэтому проверяйте их до подачи декларации, а не после.
Отдельно стоит расчётная ставка 18,03 %. Она применяется, когда налог нужно выделить из суммы, уже включающей НДС, — например, при продаже предприятия как имущественного комплекса. В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают именно эту ставку и сумму налога (ст. 158 НК РФ). Для обычных продаж она не подходит.
Почему «12 %» — опасная цифра
Ставка — это не предмет выбора. Вы не можете поставить в счёте-фактуре 12 %, потому что так удобнее покупателю или потому что так было в старой программе. В НК РФ такой ставки нет, и налоговая посчитает налог по правильной ставке.
Последствия предсказуемы. Инспекция при проверке пересчитает налог исходя из ставки 22 %, доначислит разницу, пени и штраф. Покупатель при этом получит вычет только в той сумме, которая указана в счёте-фактуре, — а если документ оформлен с несуществующей ставкой, вычет у него может не пройти вовсе. Спор с контрагентом из-за этого ляжет на вас.
Проверьте свои шаблоны документов и настройки учётной программы. Если где-то сохранилась ставка 12 %, исправьте это до ближайшей отгрузки. Заодно просмотрите договоры: формулировка «стоимость включает НДС 12 %» создаёт риск, что налог придётся платить из своей прибыли.
НДС на упрощённой системе
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбрать можно только одну ставку, и применять её нужно ко всем операциям. Нельзя ставить одну ставку для одних покупателей и другую для других — это прямо запрещено (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Отказаться от специальной ставки тоже можно, но только в отношении всех операций сразу. Решение фиксируется в учётной политике, и действовать оно должно не менее 12 месяцев. То есть «переобуться» в середине года из-за крупного клиента не получится.
Если вы на УСН и ещё не определились со ставкой, посчитайте оба варианта на реальных цифрах: сумму налога к уплате и размер вычетов, которые вы сможете заявить. Ошибка здесь стоит дорого, потому что исправить её задним числом нельзя.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за четвёртый квартал 2026 года первый платёж нужно внести до 28 января 2027 года.
Пропуск срока подачи декларации или уплаты — это не только пени. Это ещё и блокировка счёта, и штраф. Поэтому поставьте напоминания на 25-е число каждого месяца: чтобы успеть собрать данные и сдать отчёт.
Частые ошибки
Первая — указывать в счёте-фактуре ставку, которой нет в НК РФ. Вторая — менять ставку на УСН в течение года. Третья — применять расчётную ставку 18,03 % к обычной реализации. Четвёртая — не подтверждать документами право на нулевую ставку и узнавать об этом только на проверке.
Ещё одна частая проблема — несогласованность документов. В договоре одна ставка, в счёте-фактуре другая, в декларации третья. Инспекция сверяет эти документы автоматически, и расхождения становятся поводом для требований и вызовов на комиссию.
Что сделать сейчас. Проверьте настройки учёта и шаблоны документов на ставку 22 %. Пересмотрите договоры с формулировками про НДС. Если вы на УСН — зафиксируйте выбранную ставку в учётной политике и проверьте, что она применяется ко всем операциям.
Частые вопросы
Есть ли в России ставка НДС 12 %?
Нет. В НК РФ такой ставки нет. Общая ставка с 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если я выставлю счёт-фактуру с НДС 12 %?
Налоговая пересчитает налог по ставке 22 %, доначислит разницу, пени и штраф. Покупатель может потерять вычет.
Можно ли на УСН применять разные ставки для разных покупателей?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупает, запрещено (п. 7 ст. 164 НК РФ). Выбирается одна ставка для всех операций.
Когда платить НДС за четвёртый квартал 2026 года?
Декларацию сдают до 25 января 2027 года, налог платят равными долями до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.