С 2026 года организации и ИП на УСН могут платить НДС по ставке 5 или 7 процентов вместо общей ставки 22 процента. Ставка 5 процентов доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 процентов — при доходах до 450 млн рублей. Если доходы укладываются в 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС можно не платить вовсе.
Кто может выбрать ставку 5 или 7 процентов
Речь идёт о налогоплательщиках на УСН, у которых возникает обязанность по НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Как только этот порог пройден, НДС нужно начислять. И здесь появляется выбор: общая ставка 22 процента по п. 3 ст. 164 НК РФ либо специальные ставки для УСН по п. 8 ст. 164 НК РФ.
Ставка 5 процентов рассчитана на доходы до 250 млн рублей. Ставка 7 процентов — на доходы до 450 млн рублей. Порог в 450 млн рублей совпадает с общим лимитом доходов для применения УСН, поэтому выше него оставаться на упрощённой системе уже нельзя.
Проверьте свой доход за прошлый год и прикиньте, в какой коридор вы попадаете. Если доход меньше 250 млн рублей, вам доступны обе ставки. Если доход от 250 до 450 млн рублей, остаётся только 7 процентов.
Чем специальные ставки отличаются от общей
При ставке 5 или 7 процентов входной НДС не принимается к вычету. Вы платите налог с реализации по пониженной ставке, но НДС, который вам выставили поставщики, в вычет не идёте. Для многих компаний с большой долей закупок это делает специальную ставку невыгодной.
При общей ставке 22 процента вы начисляете налог по полной ставке, но можете принимать входной НДС к вычету. Если покупатели работают с НДС и им нужен вычет, общая ставка для них привычнее.
Сравните два варианта на своих цифрах: долю закупок с НДС, состав покупателей, среднюю маржу. Решение принимается по расчёту, а не по размеру ставки.
Как перейти на ставку 5 или 7 процентов
Выбор ставки — добровольное решение налогоплательщика. Порядок такой:
- Определите доход за предыдущий календарный год и проверьте, какой порог вам подходит.
- Посчитайте налоговую нагрузку по специальной и общей ставке с учётом вычетов.
- Закрепите выбранную ставку в учётной политике для целей налогообложения.
- Начисляйте НДС по выбранной ставке по всем операциям.
Обратите внимание на правило из п. 8 ст. 164 НК РФ: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Не получится выставлять одним клиентам 5 процентов, а другим 22 процента. Ставка применяется ко всем операциям.
Есть и ограничение по сроку. Если вы отказались от общей ставки в пользу специальной, применять выбранный порядок нужно не менее 12 месяцев. Это значит, что решение принимается не на месяц и не на квартал, а на год вперёд. Перед сменой ставки просчитайте последствия на весь период.
Что будет при превышении лимита
Лимит дохода — не формальность. Если в течение года доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 процентов утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше нужно переходить на ставку 7 процентов.
При расчёте лимита учитываются доходы по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. В том числе принимаются доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы. Если вы совмещали режимы, это нужно учесть.
Ошибка в расчёте лимита приводит к недоначисленному налогу, пеням и штрафу. Поэтому доходы нужно контролировать не по итогам года, а ежемесячно. Заведите простую таблицу или настройте отчёт в учётной программе, чтобы видеть накопленный доход с начала года.
Какие ошибки встречаются чаще всего
Первая ошибка — выбор ставки без расчёта вычетов. Компания видит 5 процентов вместо 22 и переходит, а потом выясняет, что входной НДС от поставщиков был весомой частью экономики. Вторая ошибка — попытка применять разные ставки для разных покупателей. Это прямо запрещено.
Третья ошибка — несвоевременный переход при превышении порога. Право на 5 процентов теряется автоматически, и пересчитывать налог придётся с начала месяца, следующего за превышением. Четвёртая — забыть про срок в 12 месяцев и попытаться вернуться к общей ставке раньше.
Отдельно про сроки отчётности. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Сам налог по УСН считается по ставке 6 процентов на объекте «доходы», если регион не установил пониженную ставку (ст. 346.20 НК РФ). Ставки НДС и ставки УСН — разные налоги, их легко перепутать при планировании.
Частые вопросы
Можно ли применять 5 процентов, если доход уже больше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 процентов действует при доходах до 250 млн рублей. При превышении этого порога право на неё утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Обязательно ли переходить на ставку 5 или 7 процентов?
Нет, это право, а не обязанность. Можно остаться на общей ставке 22 процента и принимать входной НДС к вычету. Решение зависит от вашей доли закупок с НДС и состава покупателей.
Можно ли выставлять одним покупателям 5 процентов, а другим 22?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем, нельзя. Выбранная ставка применяется ко всем операциям.
Что будет, если вернуться к общей ставке раньше чем через год?
Нельзя отказаться от специальной ставки раньше, чем через 12 месяцев её применения. Планируйте переход заранее, чтобы не пришлось пересчитывать налог.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».