ИП на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить налог на страховые взносы за себя и за работников, но не более чем на 50 % от суммы налога. Ограничение действует весь год, в котором у вас есть наёмные сотрудники. Если работников нет, лимит не применяется.
Что именно уменьшает налог
Налог на УСН «доходы» считается от всей выручки. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Уменьшить можно сам налог и авансовые платежи по нему, а не налоговую базу.
Вычитаются страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, которые подлежат уплате в этом налоговом периоде (ст. 346.21 НК РФ). Для ИП с работниками это две суммы: взносы за себя и взносы за сотрудников.
Взносы за себя ИП платит в фиксированном размере и дополнительно с дохода свыше порога. Взносы за работников — с выплат по трудовым договорам и договорам подряда на услуги.
Лимит 50 % и как он работает
Главное правило для ИП с работниками: налог можно снизить не более чем наполовину (ст. 346.21 НК РФ). Если взносов накопилось больше, чем половина налога, к вычету идёт только половина.
Пример логики без конкретных сумм. Считаете налог за квартал от доходов. Смотрите, сколько взносов подлежит уплате в этом периоде. Если взносы меньше половины налога — вычитаете их полностью. Если больше — вычитаете ровно половину налога, остаток взносов не переносится.
Лимит привязан к статусу: пока у ИП есть работники, ограничение действует. Освобождение от лимита предусмотрено только для ИП, которые не производят выплаты физическим лицам (ст. 346.21 НК РФ).
Порядок действий
- Определите налоговую базу за период: сложите доходы, которые учитываются при УСН.
- Посчитайте налог или авансовый платёж по ставке.
- Соберите суммы страховых взносов, подлежащих уплате в этом периоде, — за себя и за работников.
- Сравните взносы с половиной налога. К вычету идёт меньшая величина.
- Отразите вычет в декларации и платите налог с учётом уменьшения.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляйте по итогам квартала, чтобы не копить долг к концу года.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — уменьшить налог на всю сумму взносов, забыв про 50 %. Это приводит к недоплате, пени и уточнённой декларации.
Вторая — учитывать взносы, которые ещё не подлежат уплате в этом периоде. Вычет привязан к периоду, за который взносы должны быть перечислены, а не к дате фактического платежа.
Третья — путать уменьшение налога с уменьшением базы. На объекте «доходы» расходы не вычитаются, снижается только сумма налога.
Четвёртая — потерять право на УСН и продолжать считать налог по старым правилам. Следите за доходами: при превышении лимитов меняются ставки и обязанности. Например, на УСН доступны ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей право на эти ставки утрачивается (ст. 145 НК РФ).
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не предоставляется (ст. 145 НК РФ).
Что проверить перед отчётностью
Сверьте доходы с лимитами для УСН и для освобождения от НДС. Проверьте, что все взносы за работников и за себя отражены в том периоде, к которому относятся. Убедитесь, что вычет не превышает половину налога.
Если у вас были убытки на объекте «доходы минус расходы», их можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ). На объекте «доходы» это правило не работает — там уменьшают налог, а не базу.
Частые вопросы
Можно ли ИП с работниками уменьшить налог на все взносы?
Нет. Для ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, вычет ограничен 50 % суммы налога (ст. 346.21 НК РФ).
Учитываются ли взносы за самого ИП при лимите 50 %?
Да. Взносы за себя и за работников входят в общую сумму вычета, но вместе она не может превысить половину налога.
Что будет, если уменьшить налог больше чем на 50 %?
Возникнет недоплата. Придётся доплатить налог, пени и подать уточнённую декларацию.
Влияет ли превышение лимита доходов на вычет?
Да. При росте доходов меняются ставки и обязанности по НДС, поэтому расчёт налога и вычета нужно пересматривать (ст. 145 НК РФ, п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».