Квартального уведомления по самой упрощённой системе в Налоговом кодексе нет. По УСН вы отчитываетесь декларацией раз в год: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Но с 2026 года у бизнеса на УСН появилась обязанность по НДС, и вот здесь возникает квартальный отчётный цикл. Разберём, что именно и когда вы подаёте.
Что изменилось с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этом лимите, обязанностей налогоплательщика НДС у вас нет: ни квартальных деклараций, ни уплаты налога.
Как только доход перевалил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этой даты у вас появляется квартальная отчётность по НДС. Права на повторное освобождение после утраты нет (ст. 145 НК РФ).
Кто подаёт квартальную отчётность, а кто — только годовую
Если ваши доходы в пределах лимита освобождения, вы подаёте только декларацию по УСН раз в год. Квартальных отчётов по УСН не существует: налог считается нарастающим итогом, а декларация сдаётся за год (ст. 346.23 НК РФ).
Если лимит превышен, к годовой декларации по УСН добавляется квартальная отчётность по НДС. Дальше вы выбираете, как платить НДС: по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) или по специальным ставкам для УСН — 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор фиксируется заявлением, и применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ).
Отдельно про переход на УСН. Уведомление о переходе подаётся не позднее 31 декабря предшествующего года (ст. 346.13 НК РФ). В нём указывается выбранный объект налогообложения, а организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября года, предшествующего переходу (ст. 346.13 НК РФ). Это уведомление разовое, к квартальным оно отношения не имеет.
Порядок действий по кварталам
Составьте график на год и держите его перед глазами. Ниже — что делать в каждом квартале, если вы уже платите НДС.
- Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Смотрите нарастающий итог с начала года, а не за отдельный квартал.
- Сравнивайте сумму с лимитом освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Превышение фиксируйте по месяцу, в котором оно произошло.
- Сдавайте квартальную декларацию по НДС за те периоды, когда вы уже обязаны его платить.
- Подавайте годовую декларацию по УСН: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
- Платите налог по УСН по ставке 6 % на объекте «доходы», если у вас базовая ставка (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы только планируете переход на УСН, уведомление подайте до 31 декабря (ст. 346.13 НК РФ). Опоздание означает, что на упрощёнку вы попадёте не с будущего года, а позже.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая и самая частая — считать доходы за квартал отдельно. Лимит освобождения от НДС проверяется нарастающим итогом в течение налогового периода по УСН (ст. 145 НК РФ). Квартал с выручкой ниже порога не отменяет превышения, накопленного с начала года.
Вторая — пропустить месяц превышения. Обязанности по НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил лимит (ст. 145 НК РФ). Если вы отсчитаете этот срок от конца квартала, декларация и налог окажутся сдвинуты.
Третья — выбрать ставку 5 % или 7 % и применять её выборочно. Налогоплательщик вправе не применять общую ставку только в отношении всех осуществляемых операций, и разные ставки в зависимости от покупателя не допускаются (ст. 164 НК РФ).
Четвёртая — забыть про лимиты самих специальных ставок. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При выходе за границу нужно менять режим расчёта НДС.
Пятая — перепутать уведомление о переходе на УСН с квартальной отчётностью. Уведомление о переходе подаётся один раз, до 31 декабря, и в нём организации указывают балансовую стоимость основных средств и доходы на 1 октября (ст. 346.13 НК РФ). К кварталам это не привязано.
Последствия и как себя обезопасить
Если вы утратили право на освобождение от НДС, вернуться к нему нельзя (ст. 145 НК РФ). Значит, до конца года вы остаётесь плательщиком НДС и сдаёте квартальную отчётность. Планировать доходы нужно с запасом, чтобы не пересечь порог в декабре, когда исправить уже ничего нельзя.
Заведите простую таблицу: месяц, доход с начала года, остаток до лимита. Обновляйте её по закрытию каждого месяца, а не по закрытию квартала. Так вы увидите приближение к порогу заранее и успеете подготовить документы и выбрать ставку НДС.
Проверьте, какой объект налогообложения вы указали при переходе на УСН (ст. 346.13 НК РФ). От этого зависит, какую ставку налога вы применяете: базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если в уведомлении ошибка, исправлять её лучше до начала года, а не в разгар квартала.
Частые вопросы
Нужно ли подавать уведомление по УСН каждый квартал?
Нет. Квартального уведомления по УСН не существует. По УСН сдаётся годовая декларация: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Когда появляется обязанность платить НДС на УСН?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход с начала года превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С этой даты вы сдаёте квартальную отчётность по НДС.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Либо общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), либо специальную: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ).
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если превысил лимит?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».