УСН д р — сокращение от «доходы минус расходы». Это объект налогообложения на упрощённой системе: налог платят с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). С 2026 года к режиму добавились правила по НДС, и их нужно учитывать заранее.
Что значит «д р» и как выбрать объект
«Д р» — это «доходы минус расходы». Альтернатива — объект «доходы», где налог считают со всей выручки по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Выбор делают при регистрации бизнеса или при переходе на УСН, а менять объект можно только со следующего года.
Логика простая. Если расходы реальные, документально подтверждённые и составляют заметную долю выручки, объект «доходы минус расходы» обычно выгоднее. Если расходов мало или их сложно подтвердить, проще платить с выручки.
Проверьте это на своих цифрах за год. Возьмите выручку, вычтите только те расходы, на которые есть договоры, акты, платёжные документы и чеки. Если документов нет, расход не уменьшит налоговую базу — и расчёт придётся переделать.
НДС на УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Считать нужно именно доходы, а не прибыль, и следить за выручкой в течение всего года.
Если лимит превышен, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение получить нельзя. Значит, до конца года вы считаете НДС и сдаёте отчётность.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям: совмещать разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ). Выбранный порядок действует не менее 12 месяцев.
Что сделать практически. Ведите учёт выручки помесячно, чтобы не пропустить превышение порога. Заранее решите, какую ставку будете применять при утрате освобождения. Проверьте, готова ли ваша учётная программа выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.
Сроки и отчётность
Декларация по УСН подаётся раз в год: организациями — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала, а налог за год — с учётом уже уплаченных авансов.
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомите налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Поэтому переход на другой режим планируйте заранее.
Отдельно про НДС. При утрате освобождения появляется обязанность сдавать декларацию по НДС. За первый период, когда налог нужно платить, для тех, кто впервые попал в эту ситуацию, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации (ст. 145 НК РФ). Сама обязанность отчитаться при этом сохраняется.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать порог по прибыли, а не по доходам. Для освобождения от НДС важен размер выручки (ст. 145 НК РФ). Вторая — включать в расходы затраты без документов или с неполным комплектом: при проверке такие суммы снимут и налог пересчитают.
Третья ошибка — тянуть с решением по ставке НДС. Заявление и настройка учёта требуют времени, а операции идут каждый день. Четвёртая — забыть про совмещение режимов: если вы совмещаете УСН с патентом, доходы нужно разделять, иначе лимит можно превысить незаметно.
Пятая ошибка — не следить за лимитами по численности и стоимости основных средств. При их превышении право на УСН утрачивается, и бизнес попадает на общий режим с НДС и налогом на прибыль. Восстановить УСН можно только через год (ст. 346.13 НК РФ).
Что сделать в ноябре–декабре 2026 года
Сверьте выручку за 2026 год с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Если вы близко к границе, посчитайте, что выгоднее: остаться в пределах лимита или перейти на ставку 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверьте, все ли расходы подтверждены документами, и подберите недостающие.
Определитесь с объектом налогообложения на следующий год, если хотите его менять. Проверьте настройки учётной программы: счета-фактуры, книги покупок и продаж, раздельный учёт. Составьте график платежей и отчётности на год, чтобы не пропустить сроки.
Частые вопросы
Что означает «УСН д р»?
Это сокращение от объекта налогообложения «доходы минус расходы». Налог платят с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами.
Когда платить НДС, если доходы превысили 20 млн рублей?
Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента вы считаете НДС и сдаёте отчётность, а повторно освобождение не предоставляется.
Можно ли применять 5 % и 22 % одновременно?
Нет. Ставку 5 % или 7 % применяют ко всем операциям, и совмещать разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ). Выбранный порядок действует не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи при этом перечисляют по итогам каждого квартала.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».