Базовая ставка налога на УСН с объектом «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её в пределах от 1 до 6 % для отдельных видов деятельности. С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше порога вы начинаете его платить, и ставка НДС зависит от размера выручки.
Сколько составит налог при объекте «доходы»
При объекте «доходы» налог считают от всей выручки, расходы не учитывают. Ставка по умолчанию — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать нужно не с прибыли, а с поступлений: расходы базу не уменьшают, даже если они забрали почти всю выручку.
Проверьте региональный закон. Субъекты РФ могут устанавливать ставки от 1 до 6 % для отдельных видов экономической деятельности и категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ). Если ваш код деятельности попал в такой перечень, ставка будет ниже базовой. Смотреть нужно закон региона, где зарегистрирован бизнес, а не где вы работаете.
Ставку 15 % с объектом «доходы минус расходы» в этой статье не разбираем: это другой объект налогообложения и другая логика расчёта.
НДС на УСН с 2026 года: порог и ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но для бизнеса на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Порог за 2026–2029 годы — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Пока вы в него укладываетесь, НДС не платите и декларацию по нему не сдаёте.
Как только доходы за календарный год превысили 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом же году вернуть нельзя: утратившие право на освобождение повторно его не получают (ст. 145 НК РФ).
Если порог пройден, у вас есть выбор между ставками НДС на УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — пока доходы не превысили 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей;
- 22 % — общая ставка.
Ставку 5 % вы теряете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Дальше работает ставка 7 % или общая. Выбранную ставку нельзя применять выборочно: не допускается применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение фиксируется заявлением, и применять ставку нужно не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Что сделать, чтобы не ошибиться со ставкой
- Сверьте свой код ОКВЭД с региональным законом о пониженной ставке. Если он в перечне — считайте налог по ставке региона, а не по 6 %.
- Ведите учёт доходов помесячно, а не по итогам квартала. Порог для НДС считается нарастающим итогом за календарный год, и месяц превышения определяет дату, с которой появляются обязанности (ст. 145 НК РФ).
- Заранее решите, какую ставку НДС будете применять, если перешагнёте порог. Подготовьте заявление и проверьте, что выбрали её по всем операциям.
- Проверьте договоры с покупателями. Если вы переходите на НДС, цена в договоре должна быть согласована с учётом налога, иначе сумма НДС ляжет на вас.
- Сдайте декларацию по УСН в срок: организациям — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки
Считают налог с прибыли. При объекте «доходы» расходы не уменьшают базу. Если вы платите 6 % с разницы между выручкой и затратами, налог будет занижен.
Не проверяют региональную ставку. Бизнес платит 6 %, хотя по его виду деятельности в регионе действует пониженная ставка. Переплата накапливается за год.
Следят за лимитом НДС раз в квартал. Превышение фиксируется по месяцу. Пропустили месяц — неверно определили дату начала обязанностей по НДС.
Думают, что освобождение можно вернуть. Утратив право на освобождение из-за превышения порога, повторно его не получить (ст. 145 НК РФ).
Применяют разные ставки НДС к разным покупателям. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Последствия
Если занизить налог из-за неверной ставки или базы, налоговая доначислит налог, пени и штраф. При переходе на НДС без подготовки цена ошибки выше: налог придётся заплатить из своей выручки, если в договоре цена не включает НДС.
За несвоевременную декларацию по УСН тоже предусмотрена ответственность. Срок зависит от того, кто вы: организация отчитывается до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока означает штраф и блокировку счёта при задержке.
Отдельно про первый год с НДС. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 годов, за несвоевременную декларацию по НДС предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет сам налог: заплатить его нужно.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН «доходы» в 2026 году?
Базовая — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В регионе для отдельных видов деятельности она может быть от 1 до 6 %.
При каком доходе на УСН появляется НДС?
Когда доходы за календарный год превысили 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Обязанности возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли на УСН платить НДС 5 %?
Да, пока доходы не превысили 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей применяется ставка 7 %.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».