УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль (или НДФЛ с бизнеса) и налога на имущество по бизнес-объектам. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к УСН добавился НДС: общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но есть освобождение и пониженные ставки.
Кому подходит УСН и как на неё перейти
УСН доступна организациям и ИП, которые укладываются в лимиты по доходам и не попали в запрещённые виды деятельности. Организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления её доходы не превысили установленный порог (ст. 346.12 НК РФ). Для ИП такого условия по девяти месяцам нет.
Порядок действий простой. Подаёте в налоговую уведомление о переходе — для организаций и ИП это делается до начала применения режима. В уведомлении указываете объект: «доходы» или «доходы минус расходы». До подачи проверьте, что вид деятельности не запрещён для УСН и что доходы укладываются в лимиты.
Если вы уже работаете и хотите сменить объект налогообложения, это делается только со следующего года. Внутри года объект менять нельзя.
Ставки налога в 2026 году
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считаете с поступившей выручки, расходы не учитываете. Это проще в учёте, но иногда дороже: при высокой доле расходов выгоднее объект «доходы минус расходы».
Отдельно разберитесь с НДС. Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше порога освобождения, вы можете платить НДС по пониженной ставке: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Либо применять общую ставку 22 %. Выбор ставки — ваше решение, но менять её в течение года нельзя.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится авансами по итогам квартала и по итогам года.
Практическое правило: не откладывайте декларацию на последнюю неделю. Если в отчётности ошибка, у вас останется время её исправить без спешки. Авансовые платежи считайте по фактическим поступлениям, а не по планам.
НДС на УСН: что делать при превышении порога
Как только доходы превысили порог освобождения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после утраты не восстанавливается.
Что сделать заранее. Проверьте договоры: если в них цена указана без НДС, при переходе на уплату НДС сумма налога может лечь на вас. В новых договорах прописывайте, включён НДС в цену или нет. Сверьтесь с бухгалтером по счетам-фактурам и книге продаж — при работе с НДС документы ведутся иначе.
Если вы выбрали ставку 5 % или 7 %, помните: входной НДС по покупкам к вычету не принимается, он идёт в расходы. Это влияет на экономику сделок с поставщиками, которые работают с НДС.
Переход между режимами и учёт расходов
При переходе на УСН с другого режима часть расходов и доходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования. Если вы меняете режим, проверьте остатки: незакрытые авансы, неоплаченные поставки, остатки на складе.
Типичная ошибка — не вести раздельный учёт при смене режима. В результате расходы задваиваются или теряются. Вторая ошибка — считать доходы «по факту отгрузки», тогда как на УСН важен момент поступления оплаты. Третья — забыть, что на УСН вы не освобождены от обязанностей налогового агента (ст. 346.11 НК РФ). Если платите физлицам по договорам, НДФЛ удерживайте и перечисляйте.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении порога обязанность по НДС возникает с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Можно применять и общую ставку 22 %. Ставка фиксируется на год.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если превысить лимит доходов для освобождения от НДС?
Вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за превышением, и вернуть освобождение уже нельзя (ст. 145 НК РФ). Проверьте договоры, чтобы налог не пришёлся на вашу прибыль.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».