ООО на УСН платит один налог вместо налога на прибыль и части других налогов. Базовая ставка — 6 % с доходов. С 2026 года у упрощенцев появились обязанности по НДС, но часть компаний от него освобождена.
Кто может применять УСН
УСН — добровольный режим. Организация переходит на него, если подходит под условия и подала уведомление. Ограничения по доходам и видам деятельности проверяйте по ст. 346.12 НК РФ: там перечислены те, кто применять УСН не вправе.
Режим заменяет налог на прибыль и часть других налогов. Но обязанности налогового агента и обязанности контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний сохраняются (ст. 346.11 НК РФ). Если ООО выплачивает зарплату, дивиденды или платит иностранному поставщику, отчётность по этим операциям остаётся.
Ставки налога и объект налогообложения
Есть два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с поступившей выручки, расходы при этом не учитывают.
Объект «доходы минус расходы» выгоден, когда расходы подтверждены документами и их доля велика. Сравните оба варианта на своих цифрах за прошлые периоды, прежде чем выбирать. Сменить объект можно только со следующего года.
НДС при УСН: освобождение и ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев действует освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше, ООО начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на повторное освобождение при этом теряется.
Вместо общей ставки 22 % можно применять специальные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % или 7 % выбирают добровольно и применяют ко всем операциям. Если доходы превысили 250 млн рублей, компания с 1-го числа следующего месяца переходит на общий порядок (ст. 164 НК РФ).
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). ИП — не позднее 25 апреля. Налог за год платят теми же датами, авансы — по итогам квартала.
Что сделать, чтобы не получить проблем:
- Сверьте доходы за 2025 год с порогом 20 млн рублей. Если превысили — проверьте, с какого месяца возникает обязанность по НДС.
- Выберите ставку НДС — 22 %, 5 % или 7 % — и закрепите выбор в учётной политике.
- Настройте учёт так, чтобы доходы для УСН и для контроля лимита считались одинаково: по ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ.
- Проверьте, что счета-фактуры и книги продаж ведутся с того месяца, когда появилась обязанность по НДС.
Частые ошибки и последствия
Считают лимит по выручке из банка. Доходы определяют по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не по остаткам на счёте. Ошибка в расчёте приводит к тому, что компания узнаёт о переходе на НДС задним числом.
Пропускают месяц начала обязанности по НДС. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). За месяцы без НДС придётся доплатить налог, пени и сдать уточнённые декларации.
Применяют разные ставки НДС по разным сделкам. Так нельзя: выбранная ставка 5 % или 7 % действует на все операции (п. 8 ст. 164 НК РФ). Дробление ставок проверка не примет.
Забывают про НДС при утрате освобождения. Компания, потерявшая освобождение, не получает его повторно (ст. 145 НК РФ). Дальше НДС считают в общем порядке.
Не подают декларацию по УСН в срок. За просрочку начисляют пени и штраф по НК РФ. Декларация за год — единственная отчётность по налогу, поэтому пропуск 25 марта виден сразу.
Частые вопросы
Нужно ли ООО на УСН платить НДС, если выручка небольшая?
Нет, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Тогда действует освобождение по ст. 145 НК РФ.
Какую ставку НДС выбрать при доходах около 100 млн рублей?
Можно остаться на общей ставке 22 % или выбрать 5 % при доходах до 250 млн рублей. Ставка применяется ко всем операциям, поэтому считайте выгоду по своим покупателям и входному НДС.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
ООО — не позднее 25 марта следующего года, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если пропустить момент превышения лимита?
Обязанность по НДС возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Налог за пропущенные месяцы придётся доплатить вместе с пенями.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».