Полученный кредит не считается доходом на УСН, поэтому налог с суммы займа платить не нужно. В доходы попадают только проценты, которые вы получаете как займодавец. А вот проценты, которые платит ваша компания банку, на объекте «доходы» расходом не уменьшают налог.
Что входит в доход, а что нет
На УСН доходы определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ. Кредитные и заёмные средства, которые вы получили, в доход не включаются. Это возвратные деньги: вы взяли их у банка или партнёра и должны вернуть.
Не включайте в доход и сумму, которую вам вернули по договору займа, если вы сами его выдавали. Доходом станут только проценты по такому займу — их учитывайте в момент получения.
Отдельно про возврат. Если покупатель вернул вам предоплату за товар, который вы не отгрузили, это не новый доход. Сумма просто убирается из выручки того периода, когда вы её получили.
Проценты по кредиту: что с налогом
На объекте «доходы» ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считается со всей выручки, а расходы не учитываются. Поэтому проценты банку на сумму налога не влияют: уменьшить доход на них нельзя.
На объекте «доходы минус расходы» проценты по кредиту можно учесть в расходах. Но только фактически уплаченные и документально подтверждённые. Договор, график платежей и выписка банка должны быть у вас на руках.
Если вы сами выдали заём, проценты по нему — ваш доход. Их нужно включить в налоговую базу того периода, когда деньги поступили на счёт.
Кредит и лимиты УСН
Лимит доходов влияет на право применять УСН. Считать нужно только доходы, а не всю сумму, прошедшую по счёту. Полученный кредит в расчёт лимита не входит.
Это частая ошибка: предприниматель видит крупное поступление по счёту и решает, что превысил лимит. На самом деле заёмные деньги к доходам не относятся. Сверяйте лимит по данным книги учёта доходов и расходов, а не по банковской выписке.
Если лимит всё же превышен, право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение. Дальше нужно считать налоги по общей системе.
Кредит и НДС на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог составит 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей.
Кредит в этот порог не входит. Считайте только доходы от реализации. Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают по всем операциям сразу, менять её в зависимости от покупателя нельзя.
Порядок действий
- Разделите поступления по банку на доходы и заёмные средства. Кредит, транш, возврат займа — не доход.
- Заведите отдельный учёт процентов: полученные — в доход, уплаченные — в расходы, если у вас объект «доходы минус расходы».
- Храните договор кредита, график платежей и выписки. Без документов расходы не примут.
- Сверяйте доходы с лимитами УСН и с порогом освобождения от НДС по книге учёта, а не по остатку на счёте.
- Сдавайте декларацию по УСН в срок: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — включить сумму кредита в доход и заплатить налог с заёмных денег. Переплату можно вернуть или зачесть, но придётся подавать уточнённую декларацию и ждать камеральной проверки.
Ошибка вторая — не учесть полученные проценты по выданному займу. Это занижение базы: налог доначислят, начислят пени и штраф.
Ошибка третья — принять к расходам проценты, которые ещё не уплачены. На объекте «доходы минус расходы» нужен факт оплаты и подтверждающие документы.
Ошибка четвёртая — посчитать лимит по всем поступлениям на счёт. Из-за этого бизнес может преждевременно уйти с УСН или зря перейти на уплату НДС.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог с суммы полученного кредита на УСН?
Нет. Кредитные средства не относятся к доходам, налог с них не платится. В доход включайте только проценты, если вы их получаете.
Уменьшают ли проценты по кредиту налог на УСН «доходы»?
Нет. На объекте «доходы» расходы не учитываются, налог считается со всей выручки по ставке 6 %. Учесть проценты можно только на объекте «доходы минус расходы».
Входит ли кредит в лимит доходов для УСН?
Нет. Лимит считают по доходам от реализации и внереализационным доходам, заёмные деньги сюда не входят. Сверяйте лимит по книге учёта.
Влияет ли кредит на освобождение от НДС?
Нет. Порог освобождения считают по доходам, а не по сумме поступлений на счёт. Кредит в расчёт не включается.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».