С 2026 года организации и ИП на УСН могут платить НДС по ставке 5 %, если доходы не превысили 250 млн рублей. Ставка применяется добровольно: вы либо работаете по ней, либо платите НДС по общей ставке 22 %. Ниже — как это устроено и что сделать, чтобы не потерять право на 5 %.
Кто может применять ставку 5 %
Ставка 5 % доступна компаниям и предпринимателям на УСН, у которых доходы за год не превысили 250 млн рублей. Это одна из двух пониженных ставок: вторая — 7 % при доходах до 450 млн рублей. Выбор ставки — ваше право, а не обязанность.
Если доходы укладываются в порог освобождения от НДС, вы можете вообще не платить этот налог. По ст. 145 НК РФ организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
То есть у бизнеса на УСН три варианта: не платить НДС при доходах в пределах порога освобождения, платить 5 % или 7 % по пониженным ставкам, платить 22 % по общей ставке. Решение принимается по фактическим доходам и по тому, как ваши покупатели относятся к НДС в цене.
Как выбрать между 5 %, 7 % и 22 %
Ставка 5 % — самый простой вариант для тех, кто хочет снизить нагрузку и не возиться с вычетами. Но у неё есть цена: входной НДС по покупкам, работам и услугам при такой ставке к вычету не принимается. Если вы много закупаете у поставщиков с НДС, вычеты по общей ставке могут оказаться выгоднее.
Ставка 7 % работает при доходах до 450 млн рублей. Она тоже относится к пониженным и тоже не даёт права на вычеты в общем порядке. Разница с 5 % — в размере платежа и в пороге доходов.
Общая ставка 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ даёт право на вычеты. Она подходит, если ваши покупатели — плательщики НДС и им важно получать счета-фактуры с налогом, а также если доля закупок с входным НДС у вас велика.
Посчитайте два сценария на цифрах вашего бизнеса: выручка, закупки с НДС и без, доля покупателей на общей системе. Решение по ставке принимайте по расчёту, а не по принципу «чем меньше процент, тем лучше».
Порядок действий
Сначала проверьте доходы. Смотрите доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если за год они в пределах 250 млн рублей, ставка 5 % вам доступна.
Затем определитесь со ставкой на год. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя — это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Нельзя и дробить операции: ставка применяется ко всем операциям, которые вы облагаете НДС.
Далее настройте учёт. При ставке 5 % входной НДС не принимается к вычету, его нужно учитывать в стоимости покупок или в расходах по правилам вашего объекта налогообложения. Проверьте, что бухгалтерия и учётная программа разносят суммы правильно с первого дня.
Отдельно разберитесь с декларацией по НДС. Её сдают в электронном виде, и даже при пониженной ставке отчётность по этому налогу обязательна. Если вы впервые должны платить НДС, проверьте, не подпадаете ли вы под освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию за период 2025–2026 годов — оно предусмотрено законом, но касается только первого такого периода.
Что происходит при превышении лимита
Если в течение года доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Дальше вы применяете ставку 7 %, если укладываетесь в 450 млн рублей, либо общую ставку 22 %.
При определении величины доходов учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году в рамках автоматизированной упрощённой системы. Если вы совмещали режимы, это может приблизить утрату права на 5 % — проверьте расчёт заранее.
Следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Так вы успеете перестроить цены и документы с покупателями до того, как придётся менять ставку. Пересчёт задним числом здесь не работает: ставка меняется с начала следующего месяца.
Частые ошибки
Первая ошибка — выбрать 5 % автоматически, не посчитав вычеты. При большой доле закупок с НДС общая ставка 22 % с вычетами может дать меньший платёж в бюджет, чем 5 % без вычетов.
Вторая — применять разные ставки к разным покупателям. Это запрещено, и налоговая увидит расхождение по счетам-фактурам и декларациям.
Третья — не отслеживать лимит 250 млн рублей. Утрата права на 5 % означает пересчёт по другой ставке с месяца превышения, а не с начала года, и это ломает уже выставленные цены.
Четвёртая — забыть про декларацию по НДС. Обязанность отчитываться по этому налогу не исчезает из-за пониженной ставки или освобождения.
Пятая — путать сроки отчётности по УСН. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка самого налога по УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ), и она не связана со ставкой НДС.
Частые вопросы
Можно ли на УСН вообще не платить НДС?
Да, если доходы не превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей?
Право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше применяется ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей либо общая ставка 22 %.
Можно ли применять 5 % только для части покупателей?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка действует для всех операций, которые вы облагаете НДС.
Можно ли вернуться на 5 %, если право уже утрачено?
Нет, повторного освобождения и возврата к пониженной ставке после утраты права по превышению лимита не предусмотрено. Планируйте ставку и цены с запасом по доходам.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».