УСН «доходы минус расходы» — это режим, при котором налог платят с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. Для ИП он выгоден, когда расходы составляют заметную долю доходов. Решение об объекте налогообложения принимают при переходе на УСН или при смене объекта с начала следующего года.
Как считается налог
Налоговая база — доходы, уменьшенные на расходы. Доходы и расходы учитывают кассовым методом: деньги пришли — доход, деньги ушли — расход. Расходы должны быть документально подтверждены и связаны с получением дохода.
Базовая ставка на этом объекте — 15 %. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем регионе. Если по итогам года налог окажется меньше минимального, платить придётся минимальный налог — 1 % от доходов.
Налог считают нарастающим итогом и платят авансами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. По итогам года доплачивают остаток. Сроки уплаты авансов и годового налога уточняйте в актуальной редакции НК РФ: они менялись.
Какие расходы можно учесть
В расходы включают затраты, перечисленные в перечне для УСН. На практике это покупка товаров для перепродажи, сырьё и материалы, аренда, зарплата и страховые взносы, услуги подрядчиков, банковские комиссии, транспортные расходы.
Товары для перепродажи списывают в расходы только после оплаты поставщику и фактической реализации покупателю. Если товар оплачен, но лежит на складе, в расходах его пока нет. Это одна из самых частых причин расхождений с налоговой.
Личные расходы предпринимателя, штрафы, пени и выплаты из чистой прибыли в расходы не идут. Если документа нет — чека, накладной, акта, платёжки — расход учесть нельзя.
Что сделать при переходе и в течение года
Проверьте, что вы вообще имеете право применять УСН: есть лимиты по доходам и ограничения по видам деятельности. Подайте уведомление о переходе на УСН в установленный срок. Если вы уже на УСН с объектом «доходы» и хотите сменить объект, уведомление подают до конца текущего года, чтобы новый объект заработал с 1 января.
Настройте учёт так, чтобы каждый расход подтверждался документом в момент оплаты. Заведите реестр расходов с датой, суммой, назначением платежа и реквизитами документа. Раз в квартал сверяйте доходы с банковской выпиской и кассой.
Если вы совмещаете УСН с патентом, ведите раздельный учёт доходов и расходов. Иначе распределить затраты между режимами не получится, и налоговая снимет часть расходов.
НДС при работе на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее.
При превышении порога вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. На УСН доступны ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей. Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки — с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Следите за доходами помесячно. Переход на НДС посреди года требует перестроить счета, договоры и кассу, а не дожидаться конца квартала.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом. Организации — не позднее 25 марта. Налог за год платят до подачи декларации.
ИП на объекте «доходы» уменьшают налог на страховые взносы. На объекте «доходы минус расходы» взносы за себя и за работников входят в расходы. Если у вас есть работники, взносы за них учитывайте в расходах по мере уплаты.
Храните документы, подтверждающие доходы и расходы, не менее четырёх лет. При проверке налоговая вправе запросить книгу учёта доходов и расходов и первичные документы.
Частые вопросы
Можно ли сменить объект «доходы» на «доходы минус расходы»?
Да, но только с начала следующего года. Уведомление подают до конца текущего года.
Что будет, если расходы окажутся больше доходов?
Налоговая база будет нулевой, но заплатить минимальный налог — 1 % от доходов — всё равно придётся.
Нужно ли платить НДС, если доходы выросли?
Да, при превышении порога в 20 млн рублей за 2026–2029 годы вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа следующего месяца. Дальше можно применять ставки 5 % или 7 % в пределах лимитов.
Какие документы подтверждают расходы?
Чеки, накладные, акты, платёжные поручения и другие документы, где видны сумма, дата и назначение платежа. Без документа расход учесть нельзя.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».