На УСН «доходы минус расходы» налог считают с разницы между полученными доходами и учтёнными расходами. Считать нужно по нарастающей с начала года, а платить — авансами по итогам каждого квартала. В статье разберём, что входит в расчёт, в каком порядке действовать и какие ошибки дороже всего обходятся.
Что облагается и что уменьшает базу
В доходы включайте выручку от продаж и внереализационные поступления: оплату от покупателей, авансы, проценты по вкладам, безвозмездно полученное имущество. Датой дохода на УСН считается день поступления денег на счёт или в кассу. Поэтому аванс от клиента увеличивает базу сразу, даже если работу вы выполните в следующем квартале.
В расходы попадают только те затраты, которые перечислены в закрытом перечне и подтверждены документами. Это зарплата и взносы, аренда, покупка товаров для перепродажи, материалы, услуги подрядчиков, банковские комиссии. Товары для перепродажи списывают в расходы по мере их реализации, а не в момент оплаты поставщику.
Если расход нельзя подтвердить документом или он не входит в перечень, он не уменьшает налог. Спорные траты лучше заранее проверить, чем потом снимать их из расчёта и доплачивать налог.
Какие ставки действуют
Базовая ставка на этом объекте — 15 %. Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте ставку своего региона. С 2026 года действует и другая схема: ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Дальше считайте по ставке 7 %, а при превышении 450 млн рублей переходите на общий режим.
Отдельно про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Порядок расчёта по шагам
- Соберите выписки по счёту и кассе за квартал. Отметьте каждое поступление и каждый платёж.
- Разделите поступления на доходы и необлагаемые суммы: займы, возвраты, пополнение счёта собственными деньгами.
- Проверьте каждый расход по перечню и по документам: договор, акт, чек, платёжка.
- Сложите доходы и расходы нарастающим итогом с 1 января.
- Умножьте разницу на ставку и вычтите авансы, уже уплаченные за прошлые кварталы.
- Заплатите аванс и отразите суммы в книге учёта доходов и расходов.
Считать нужно именно нарастающим итогом, а не за отдельный квартал. Иначе во втором полугодии легко потерять убыток первого квартала и переплатить.
Сроки и отчётность
Авансы платят по итогам квартала, а налог за год — по его окончании. Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). В эти же сроки доплачивают налог за год.
Если доходов не было, декларацию всё равно подают — нулевую. За пропуск срока начисляют штраф и блокируют счёт, поэтому пустой отчёт лучше сдать, чем забыть о нём.
Частые ошибки и последствия
Считают налог поквартально, а не нарастающим итогом. Итог — переплата или недоплата, которую инспекция увидит при сверке.
Включают в расходы всё, что оплачено. Перечень закрытый, и личные траты собственника, штрафы, представительские без документов налог не уменьшают. При проверке такие суммы снимут, доначислят налог и пени.
Забывают про лимиты. Превысили порог доходов — теряете пониженную ставку или право на УСН. Пересчитывать придётся с начала периода, когда произошло превышение.
Не следят за порогом освобождения от НДС. Перешагнули 20 млн рублей — с начала месяца превышения НДС нужно начислять и платить. Пропуск этого момента даёт недоимку и штраф.
Теряют документы по расходам. Без чека или акта расход не защитить. Восстанавливать бумаги задним числом сложнее, чем хранить их сразу.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на всю сумму расходов?
Нет. Только на затраты из закрытого перечня, которые подтверждены документами и оплачены. Остальное в расчёт не идёт.
Что делать, если расходы больше доходов?
Налог платить не нужно, но декларацию сдать придётся. Убыток можно перенести на будущие периоды в установленном порядке.
Когда теряется право на пониженную ставку?
При доходе свыше 250 млн рублей ставка 5 % не применяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше считайте по ставке 7 %.
Нужно ли платить НДС при УСН?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). При превышении НДС начисляют по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».